Decreto "Lavoro": novità sui contratti a termine, taglio del cuneo fiscale e incentivi alle assunzioni
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IRPEF
Decreto “Lavoro”: novità sui contratti a
termine, taglio del cuneo fiscale e incentivi
alle assunzioni
di Francesco Geria – LaborTre Studio Associato | 2 MAGGIO 2023
Il Consiglio dei ministri, nella seduta del 1° maggio, ha approvato un Decreto Legge recante “Misure ur-
genti per l’inclusione sociale e l’accesso al mondo del lavoro” che introduce importanti novità in ambito
lavoristico.
Il provvedimento varato dal Governo prevede, infatti, interventi sulla normativa relativa ai contratti di
lavoro a termine, sul taglio del cuneo fiscale, sulle misure di sostegno al reddito e sugli incentivi per
l’assunzione di giovani. Modifiche, inoltre, sono riferite alla semplificazione degli obblighi informativi in
merito al rapporto di lavoro, il rafforzamento dell’attività di vigilanza in materia di salute e sicurezza sui
luoghi di lavoro.
In attesa della pubblicazione del provvedimento definitivo nella Gazzetta Ufficiale, tenuto conto di pos-
sibili ulteriori modifiche, vediamo quali sembrano essere le principali misure proposte in materia di la-
voro.
Assegno di inclusione Istituito, a decorrere dal 1° gennaio 2024 l’Assegno di
inclusione, quale misura nazionale di contrasto alla
povertà, alla fragilità e all’esclusione sociale delle fasce
deboli attraverso percorsi di inserimento sociale, non-
ché di formazione, di lavoro e di politica attiva del la-
voro.
Beneficiari: l’Assegno è riconosciuto, a richiesta di
uno dei componenti, a garanzia delle necessità di in-
clusione dei componenti di nuclei familiari, con Isee
non superiore a 9.360 euro, con disabilità o minoren-
ne o con almeno sessant’anni di età.
Beneficio Economico: su base annua, è composto da
una integrazione del reddito familiare, fino alla soglia
di euro 6.000 annui moltiplicata per il corrispondente
parametro della scala di equivalenza.
Il valore è aumentato a 7.560 euro anni se il nucleo
familiare è composto con soggetti di età pari o supe-
riori a 67 anni.
Viene erogato mensilmente per un periodo continua-
tivo non superiore a diciotto mesi e può essere rinno-
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vato, previa sospensione di un mese, per periodi ulte-
riori di dodici mesi. Allo scadere dei periodi di rinnovo
di dodici mesi è sempre prevista la sospensione di un
mese.
Il beneficio non può essere inferiore a 480 euro men-
sili.
Attenzione
Il beneficiario dell’Assegno di inclusione, attivabile al
lavoro, preso in carico dai servizi per il lavoro compe-
tenti, è tenuto ad accettare un’offerta di lavoro che
abbia le seguenti caratteristiche:
- si riferisce a un rapporto di lavoro a tempo indeter-
minato oppure a tempo determinato, anche in som-
ministrazione, di durata non inferiore a un mese;
- si riferisce a un rapporto di lavoro a tempo pieno o a
tempo parziale non inferiore al sessanta per cento
dell’orario a tempo pieno;
la retribuzione non è inferiore ai minimi salariali pre-
visti dai contratti collettivi di cui all’articolo 51 del
D.Lgs. 15 giugno 2015, n. 81;
- se si riferisce a un contratto di lavoro a tempo de-
terminato di durata inferiore a dodici mesi, il luogo di
lavoro non deve essere a più di 80 chilometri di di-
stanza dal domicilio del soggetto; senza limiti di di-
stanza, nell’ambito del territorio nazionale, se l’offerta
si riferisce ad un contratto di lavoro a tempo pieno e
indeterminato o a tempo determinato di durata supe-
riore a dodici mesi.
Agevolazione all’assunzione: ai datori di lavoro pri-
vati che assumono i beneficiari dell’Assegno di inclu-
sione con contratto di lavoro subordinato a tempo in-
determinato, pieno o parziale, o anche mediante con-
tratto di apprendistato, è riconosciuto, per un periodo
massimo di dodici mesi, l’esonero dal versamento
del 100% dei complessivi contributi previdenziali a
carico dei datori di lavoro, con esclusione dei premi
e contributi dovuti all’Istituto nazionale per
l’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro, nel limi-
te massimo di importo pari a 8.000 euro su base
annua, riparametrato e applicato su base mensile.
Resta ferma l’aliquota di computo delle prestazioni
pensionistiche.
Diversamente, qualora l’assunzione avvenga con con-
tratto di lavoro subordinato a tempo determinato o
stagionale, pieno o parziale, il beneficio è riconosciuto,
per un periodo massimo di dodici mesi e comunque
non oltre la durata del rapporto di lavoro, l’esonero
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dal versamento del 50% dei complessivi contributi
previdenziali a carico dei datori di lavoro, con
esclusione dei premi e contributi dovuti all’Istituto na-
zionale per l’assicurazione contro gli infortuni sul lavo-
ro, nel limite massimo di importo pari a 4.000 euro
su base annua, riparametrato e applicato su base
mensile.
L’esonero è riconosciuto anche per le trasformazioni
dei contratti a tempo determinato in contratti a tem-
po indeterminato nel limite massimo di ventiquattro
mesi complessivi, inclusi i periodi di esonero fruiti per
l’assunzione con contratto a termine.
Strumento di attivazione Al fine di favorire l’attivazione nel mondo del lavoro
delle persone a rischio di esclusione sociale e lavorati-
va, è istituito, dal 1° settembre 2023, lo Strumento di
attivazione che prevede la partecipazione a progetti di
formazione, di qualificazione e riqualificazione profes-
sionale, di orientamento, di accompagnamento al la-
voro e di politiche attive del lavoro comunque deno-
minate.
Attenzione
Nelle misure di attivazione rientrano il di servizio civile
universale, i lavori socialmente utili e i progetti utili al-
la collettività.
Lo Strumento di attivazione è utilizzabile dai nuclei
familiari:
• con componenti di età compresa tra 18 e 59 anni;
• in condizioni di povertà assoluta, con un valore
dell’ISEE familiare, in corso di validità, non supe-
riore a euro 6.000 annui;
• che non hanno i requisiti per accedere all’Assegno
di inclusione.
La misura è incompatibile con il Reddito e la Pensione
di cittadinanza e con ogni altro strumento pubblico di
integrazione o di sostegno al reddito per la disoccu-
pazione.
Nelle ipotesi in cui il beneficiario dello strumento di
attivazione partecipi ai programmi formativi erogati
da soggetti, pubblici o privati, accreditati alla forma-
zione dai sistemi regionali, da fondi paritetici interpro-
fessionali e da enti bilaterali e a progetti utili alla col-
lettività, per tutta la loro durata e comunque per pe-
riodo massimo di dodici mensilità, l’interessato riceve
un beneficio economico, quale indennità di partecipa-
zione alle misure di attivazione lavorativa, pari ad un
importo mensile di 350 euro.
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Reddito e pensione di cittadinan- I percettori del reddito di cittadinanza e della pensio-
za ne di cittadinanza mantengono il relativo beneficio si-
no alla sua naturale scadenza e comunque non oltre il
31 dicembre 2023.
È fatto salvo il godimento degli incentivi per coloro
che assumono soggetti beneficiari del Reddito di cit-
tadinanza ai sensi dell’articolo 8 del D.L. 28 gennaio
2019, n. 4, per i rapporti di lavoro instaurati entro il 31
dicembre 2023.
Viene inoltre stabilito che, nelle more di un’organica
riforma delle misure di sostegno alla povertà e di in-
clusione attiva, nell’anno 2023, la misura del reddito di
cittadinanza è riconosciuta nel limite massimo di sette
mensilità, ad eccezione dei nuclei familiari in cui vi
siano componenti affetti da disabilità, minorenni o
persone con almeno sessant’anni d’età, e comunque
non oltre il 31 dicembre 2023.
Tale limite temporale non si applica per i percettori
del reddito di cittadinanza che, prima della scadenza
dei sette mesi, sono stati presi in carico dai servizi so-
ciali, in quanto non attivabili al lavoro.
Interventi urgenti in materia di Vengono introdotte modifiche al D.Lgs. 9 aprile 2008,
rafforzamento delle regole di si- n. 81, recante ”Attuazione dell’articolo 1 della legge 3
curezza sul lavoro e di tutela con- agosto 2007, n. 123, in materia di tutela della salute e
tro gli infortuni, nonché di ag- della sicurezza nei luoghi di lavoro”.
giornamento del sistema di con- Tra queste, si prevede che il medico competente:
trolli ispettivi • debba essere nominato dal datore di lavoro qua-
lora richiesto dalla valutazione dei rischi;
• in occasione delle visite di assunzione, richiede al
lavoratore la cartella sanitaria rilasciata dal prece-
dente datore di lavoro e tiene conto del suo con-
tenuto ai fini della formulazione del giudizio di
idoneità;
• in caso di impedimento per gravi e motivate ra-
gioni, comunica per iscritto al datore di lavoro il
nominativo di un sostituto.
Inoltre, chiunque noleggi o conceda in uso attrezzatu-
re di lavoro senza operatore deve, al momento della
cessione, oltre agli altri requisiti previsti dall’articolo
72 del D.Lgs. n. 81/2008, acquisire e conservare agli
atti, per tutta la durata del noleggio o della concessio-
ne dell’attrezzatura, una dichiarazione autocertificati-
va del soggetto che prende a noleggio, o in concessio-
ne in uso, o del datore di lavoro, che attesti l’avvenuta
formazione e addestramento specifico.
Infine, il datore di lavoro che fa uso delle attrezzature
che richiedono conoscenze particolari provvede alla
propria formazione e al proprio addestramento speci-
fico al fine di garantire l’utilizzo delle attrezzature in
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MySolution | Prima Lettura | 2 maggio 2023Decreto “Lavoro”: novità sui contratti a termine, taglio del cuneo fiscale e incentivi alle assunzioni
modo idoneo e sicuro.
Condivisione dei dati per il raf- Al fine di orientare l’azione ispettiva nei confronti delle
forzamento della programmazio- imprese che evidenziano fattori di rischio in materia di
ne dell’attività ispettiva salute e sicurezza sui luoghi di lavoro, di lavoro irrego-
lare ovvero di evasione od omissione contributiva,
nonché di poter disporre con immediatezza di tutti gli
elementi utili alla predisposizione e definizione delle
pratiche ispettive, gli enti pubblici e privati condivido-
no gratuitamente, anche attraverso cooperazione ap-
plicativa, le informazioni di cui dispongono con
l’Ispettorato Nazionale del Lavoro.
Fondo per i familiari degli stu- Istituito un Fondo per i familiari degli studenti vittime
denti vittime di infortuni in occa- di infortuni in occasione delle attività formative suc-
sione delle attività formative cessivamente al 1° gennaio 2018.
Fondo nuove competenze Il Fondo nuove competenze, di cui all’art. 88 del D.L.
19 maggio 2020, n. 34, è incrementato, nel periodo di
programmazione 2021-2027 della politica di coesione
europea, delle risorse rinvenienti dal Piano nazionale
Giovani, donne, lavoro, cofinanziato dal Fondo sociale
europeo +, identificate in sede di programmazione. Al
finanziamento del Fondo possono concorrere, altresì,
le risorse del Programma Operativo Complementare
POC SPAO, nei limiti della relativa dotazione finanzia-
ria e nel rispetto delle proprie modalità di gestione e
controllo.
Modifiche alla disciplina delle In caso di omesso versamento delle ritenute previ-
sanzioni amministrative in caso denziali a carico dei lavoratori dipendenti per un valo-
di omesso versamento ritenute re non superiore a 10.000 euro è punito con una san-
previdenziali zione amministrativa da una volta e mezza a quattro
volte l’importo omesso.
Per le violazioni riferite ai periodi di omissione dal 1°
gennaio 2023, gli estremi della violazione devono es-
sere notificati, in deroga all’articolo 14 della legge 24
novembre 1981, n. 689, entro il 31 dicembre del se-
condo anno successivo a quello dell’annualità oggetto
di violazione.
Disciplina contratto a termine Vengono previste nuove causali da apporre ai contrat-
ti a termine di durata superiore ai 12 mesi.
In particolare, la stipulazione di un contratto a termi-
ne di durata superiore a 12 mesi, il rinnovo ovvero la
proroga dei contratti a termine oltre il limite dei 12
mesi di durata e, comunque entro il termine massimo
di 24 mesi, è possibile solamente nelle seguenti ipote-
si:
a. nei casi previsti dai contratti collettivi di cui
all’articolo 51 D.Lgs. n. 81/2015;
b. in assenza della previsione della contrattazione
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collettiva di cui alla lettera a), per esigenze di na-
tura tecnica, organizzativa o produttiva individua-
te dalle parti, e in ogni caso entro il 31 dicembre
2024;
c. in sostituzione di altri lavoratori.
Attenzione
Le modifiche introdotte non si applicano:
- ai contratti stipulati dalle pubbliche amministrazioni;
- ai contratti di lavoro a tempo determinato stipulati
dalle università private, incluse le filiazioni di universi-
tà straniere, istituti pubblici di ricerca, società pubbli-
che che promuovono la ricerca e l’innovazione ovvero
enti privati di ricerca e lavoratori chiamati a svolgere
attività di insegnamento, di ricerca scientifica o tecno-
logica, di trasferimento di know-how, di supporto
all’innovazione, di assistenza tecnica alla stessa o di
coordinamento e direzione della stessa.
Ai predetti contratti continuano, infatti, ad applicarsi
le disposizioni vigenti anteriormente alla data di en-
trata in vigore del Decreto Dignità (D.L. n. 87/2018).
Viene inoltre abrogata la disposizione di cui all’articolo
19 del D.Lgs. 15 giugno 2015, n. 81, comma 1.1 che
prevedeva la possibilità per la contrattazione collettiva
di stabilire specifiche esigenze per l’apposizione al
contratto di un termine superiore ai 12 mesi, ma co-
munque non eccedente i 24 mesi.
Contratto di espansione Fino al 31 dicembre 2023, per consentire la piena at-
tuazione dei piani di rilancio dei gruppi di imprese che
occupano più di 1.000 dipendenti, per i contratti di
espansione di gruppo stipulati entro il 31 dicembre
2022 e non ancora conclusi, è possibile, con accordo
integrativo in sede ministeriale, rimodulare le cessa-
zioni dei rapporti di lavoro con accesso allo scivolo
pensionistico entro un arco temporale di 12 mesi suc-
cessivi al termine originario del contratto di espansio-
ne.
Restano fermi in ogni caso l’impegno di spesa com-
plessivo ed il numero massimo di lavoratori ammessi
allo scivolo pensionistico previsti nell’originario con-
tratto di espansione.
Semplificazione in materia di in- In merito alla “Trasparenza contrattuale” viene previ-
formazioni e di obblighi di pub- sto che:
blicazione in merito ai rapporti di • le informazioni di cui all’art. 1, comma 1 lettere h)
lavoro – durata periodo di prova, i) – diritto alla forma-
zione, l) – durata dei congedi, m) – preavviso di re-
cesso, n) – importo della retribuzione, o) – orario
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di lavoro, p) – orario di lavoro non programmato e
r) – contribuzione previdenziale e assicurativa, del
D.Lgs. n. 152/1997 come modificato dal D.Lgs n.
104/2022 possono essere comunicate al lavorato-
re, ed il relativo onere ritenersi assolto, con
l’indicazione del riferimento normativo o della
contrattazione collettiva, anche aziendale, che ne
disciplina le materie;
• ai fini della semplificazione degli adempimenti e
della uniformità delle comunicazioni, il datore di
lavoro è tenuto a consegnare o a mettere a dispo-
sizione del personale, anche mediante pubblica-
zione sul sito web, i contratti collettivi nazionali,
territoriali e aziendali, nonché gli eventuali rego-
lamenti aziendali applicabili al rapporto di lavoro.
Incentivi all’occupazione giovani- Ai datori di lavoro privati è riconosciuto, a domanda,
le un incentivo per un periodo di 12 mesi, nella misura
del 60% della retribuzione mensile lorda imponibile ai
fini previdenziali, per le nuove assunzioni, effettuate a
decorrere dal 1° giugno e fino al termine del 2023, di
giovani nelle seguenti condizioni:
• che alla data dell’assunzione non abbiano compiu-
to il trentesimo anno di età;
• che non lavorano e non sono inseriti in corsi di
studi o di formazione (“NEET”);
• che siano registrati al Programma Operativo Na-
zionale “Iniziativa Occupazione Giovani”.
Attenzione
L’incentivo è cumulabile con l’incentivo di cui
all’articolo 1, comma 297, della legge 29 dicembre
2022, n. 197 (assunzione di giovani under 36), in de-
roga a quanto previsto dal comma 114, secondo pe-
riodo, della legge 27 dicembre 2017, n. 205, e con altri
esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento
previsti dalla normativa vigente, limitatamente al pe-
riodo di applicazione degli stessi. In caso di cumulo
con altra misura, l’incentivo è riconosciuto nella misu-
ra del 20% della retribuzione mensile lorda imponibile
ai fini previdenziali, per ogni lavoratore “NEET” assun-
to.
Il contributo è riconosciuto per le assunzioni con con-
tratto a tempo indeterminato, anche a scopo di som-
ministrazione e per il contratto di apprendistato pro-
fessionalizzante o di mestiere.
Attenzione
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L’incentivo non si applica ai rapporti di lavoro dome-
stico.
Inoltre:
• l’incentivo è corrisposto al datore di lavoro me-
diante conguaglio nelle denunce contributive
mensili;
• la domanda per la fruizione dell’incentivo è tra-
smessa attraverso apposita procedura telematica,
all’INPS, che provvede, entro cinque giorni, a for-
nire una specifica comunicazione telematica in
ordine alla sussistenza di una effettiva disponibili-
tà di risorse per l’accesso all’incentivo;
• l’incentivo è riconosciuto dall’INPS in base
all’ordine cronologico di presentazione delle do-
mande cui abbia fatto seguito l’effettiva stipula del
contratto che dà titolo all’incentivo e, in caso di in-
sufficienza delle risorse, l’INPS non prende più in
considerazione ulteriori domande fornendo im-
mediata comunicazione anche attraverso il pro-
prio sito istituzionale.
L’incentivo è ammesso nelle regioni Abruzzo, Basilica-
ta, Campania, Molise, Puglia, Sardegna e Sicilia, per le
assunzioni di giovani non occupati che alla data
dell’assunzione non abbiano compiuto il trentacin-
quesimo anno di età.
Apprendistato professionalizzan- Apprendistato professionalizzante
te e contratto di prestazione oc- Il limite di età di 29 anni non trova applicazione per i
casionale nel settore turistico e soggetti da assumere con contratto di apprendistato
termale professionalizzante per il conseguimento di una quali-
ficazione professionale nei settori turistico e termale,
per un periodo pari a tre anni a far data dall’entrata in
vigore della disposizione.
Attenzione
Con i soggetti di età superiore ai 40 anni, è possibile
stipulare il contratto di apprendistato professionaliz-
zante nei settori di cui sopra, a condizione che siano
disoccupati.
Contratto di prestazione occasionale (PrestO)
Il limite annuo di 10.000 euro di compensi stabilito
per l’utilizzatore nei confronti della totalità dei presta-
tori di lavoro è innalzato a 15.000 euro per gli utilizza-
tori che operano nei settori dei congressi, delle fiere,
degli eventi, degli stabilimenti termali e dei parchi di-
vertimento.
Il divieto al ricorso al contratto di prestazione occasio-
nale da parte degli utilizzatori che hanno alle proprie
dipendenze più di 10 lavoratori subordinati a tempo
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indeterminato non è applicabile agli utilizzatori che
operano nei settori dei congressi, delle fiere, degli
eventi, degli stabilimenti termali e dei parchi diverti-
mento e che hanno alle proprie dipendenze fino a 25
lavoratori subordinati a tempo indeterminato.
Riduzione del cuneo fiscale Viene innalzato di 4 punti percentuali l’esonero parzia-
le sulla quota dei contributi previdenziali per
l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti a carico dei lavo-
ratori dipendenti.
In particolate, è prevista una riduzione della contribu-
zione a carico dei lavoratori dipendenti:
• pari al 7% per i dipendenti la cui retribuzione
mensile imponibile ai fini contributivi non ecceda
l’importo di 1.923 euro;
• pari al 6% per i dipendenti con un reddito annuo
lordo superiore a 25.000 e sino a 35.000 euro.
L’esonero si applica per i periodi di paga dal 1° luglio
al 31 dicembre 2023 (con esclusione della tredicesima
mensilità).
Fringe benefit Per l’anno 2023 viene stabilito l’innalzamento sino a
3.000 euro della soglia di esenzione dei fringe benefit
dal reddito imponibile ai fini fiscali e contributivi.
La misura si applica esclusivamente ai lavoratori di-
pendenti con figli a carico.
Riferimenti normativi
• Bozza DL Lavoro del 30 aprile 2023, ore 2.00
• Consiglio dei Ministeri, Comunicato stampa 1 maggio 2023
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