GUIDA DETRAZIONI FISCALI - per interventi sul patrimonio edilizio esistente - Ecosism
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GUIDA DETRAZIONI FISCALI
per interventi sul patrimonio edilizio esistente
GUIDA ANIT DI APPROFONDIMENTO TECNICO
Gennaio 2018
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Nessuna parte di questo documento può essere riprodotta o divulgata senza l’autorizzazione scritta di ANIT.
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LE GUIDE ANIT
ANIT, Associazione Nazionale per l’Isolamento Termico e acustico, pubblica periodicamente guide e manuali
sulle tematiche legate all’efficienza energetica e all’isolamento acustico degli edifici.
Gli argomenti trattati riguardano la legislazione, le norme tecniche di riferimento, le tecnologie costruttive, le
indicazioni di posa e molto altro.
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I contenuti sono curati dallo Staff e sono aggiornati alla data in copertina.
Le informazioni riportate sono da ritenersi comunque indicative ed è sempre necessario riferirsi anche a
eventuali documenti ufficiali. Sul sito www.anit.it sono disponibili i testi di legge.
Si raccomanda di verificare sul sito l’eventuale presenza di versioni più aggiornate di questo documento.
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INDICE
1. INTRODUZIONE...................................................................................................... 3
2. SCHEMA DI SINTESI DELLE DETRAZIONI.................................................................. 3
3. ITER LEGISLATIVO .................................................................................................. 4
4. LE TIPOLOGIE D’INTERVENTO................................................................................. 6
5. VALORI LIMITE PER ACCEDERE ALLE DETRAZIONI ................................................... 9
6. LE REGOLE PER LE DETRAZIONI ............................................................................ 11
7. TESTO COORDINATO ............................................................................................ 14
Art. 14, comma 1, Legge 90/13 ............................................................................................................................................. 14
Art. 15 e 15-bis, comma 1, Legge 90/13 ............................................................................................................................... 18
Art. 16, comma 1, Legge 90/13 ............................................................................................................................................. 19
Riferimenti legislativi precedenti .......................................................................................................................................... 21
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1. INTRODUZIONE
La presente guida propone una sintesi sulle regole per accedere alle detrazioni fiscali per promuovere gli
interventi di riqualificazione e valorizzazione energetica del patrimonio edilizio esistente.
Per approfondimenti, quesiti tecnici e fiscali “ufficiali” segnaliamo i seguenti contatti:
- la pagina “Leggi i norme” del sito ANIT per scaricare i testi di legge coordinati;
- l’elenco di FAQ curato da ENEA e pubblicato all’indirizzo: http://efficienzaenergetica.acs.enea.it;
- le Guide sulle detrazioni predisposte dall’Agenzia delle Entrate
- il servizio telefonico per quesiti di carattere generale (tel. 06.82888725) o fiscale (tel. 848.800444)
2. SCHEMA DI SINTESI DELLE DETRAZIONI
Di seguito è proposto uno schema delle detrazioni fiscali per gli interventi di efficienza energetica e di
ristrutturazione edilizia sugli edifici e sugli impianti esistenti per le spese sostenute a partire dal 1 gennaio 2017
in accordo con le modifiche apportata dalla legge di bilancio 2018 nr 205 del dicembre 2017.
Le prime righe riguardano le detrazioni collegate al concetto di “riqualificazione energetica” degli edifici esistenti
(nate nel 2007 con il 55%), mentre le ultime righe quelle legate agli interventi di ristrutturazione edilizia (nate in
precedenza con il 41% e 36%). Dal 2013 circa sono state integrate tali misura con anche requisiti di riduzione dei
rischi legati ai sismi.
Lo schema riassume percentuali e tempi per le detrazioni attualmente vigenti (Legge di Bilancio 2018):
2017 2018 2019 2020 2021
Interventi di efficienza energetica *
EFFIC. ENERGETICA 65% 50-65%
Art. 14, comma 1
EFFIC. ENERGETICA CONDOMINIO *** 65-70-75% 50-65-70-75%
Art. 14, comma 2, 2-quater
EFFIC. ENERGETICA CONDOMINIO ***
+ ANTISISMICA 80-85%
Art. 14, comma 2-quater.1
Interventi di ristrutturazione edilizia **
RIS. EDILIZIA
Art. 16, comma 1 50%
RIS. EDILIZIA + ANTISISMICA 50-70-80%
Art. 16, comma 1-quater
RIS. EDILIZIA CONDOMINIO ***
+ ANTISISMICA 75-85%
Art. 16, comma 1-quinquies
(*) Gli interventi di efficienza energetica che accedono alle detrazioni sono quelli elencati nella pagina che segue.
(**) Per “ristrutturazione edilizia” si intende una tipologia di interventi disciplinati nel comma 1 dell’art. 16-bis del
DPR 917/1986 (testo unico imposta sui redditi) con modifiche introdotte da Legge 190/14 all’art. 1. L’art. 16-bis
richiama gli interventi indicati all’art. 3 del DPR 380/01 alle lettere a), b), c) e d) effettuati sulle parti comuni e b),
c) e d) sulle singole unità immobiliari e altre casistiche (interventi di conseguimento di risparmio energetico o
riduzione inquinamento acustico, ecc..)
(***) Per interventi relativi a parti comuni degli edifici condominiali di cui agli articoli 1117 e 1117–bis del codice civile
o che interessino tutte le unità immobiliari di cui si compone il singolo condominio.
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3. ITER LEGISLATIVO
Le detrazioni fiscali rappresentano un’iniziativa per promuovere gli interventi di riqualificazione e valorizzazione
del patrimonio edilizio esistente. L’incentivo è nato come detrazione fiscale sull’IRPEF suddivisa in quote annuali
per un totale pari ad una percentuale cambiata nel corso degli anni – 36%, 41%, 55%, 65, 70% ecc... - delle spese
sostenute. Questo strumento ha una storia complessa riassunta nella seguente tabella.
LA STORIA DELLE DETRAZIONI
Inizio nel 2007 Le detrazioni del 55% sono state introdotte per la prima volta con la Legge
Legge 296/06, art. 1, Finanziaria 2007 (Legge 27 Dicembre 2006, n.296) per gli interventi di
comma 344, 345, 346, riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente e attuate con DM del 19
347
febbraio 2007.
Triennio Il successo dell’iniziativa ha spinto il Governo a rilanciare l’incentivo con la Legge
2008-2010 Finanziaria 2008 (Legge 24 Dicembre 2007, n.244) che ha esteso la possibilità
Legge 244/07, art. 1, d’accesso alle detrazioni fino al 2010. Anche in questo caso le regole dell’assetto
comma 24 amministrativo sono state definite con due decreti ministeriali:
il DM 11 Marzo 2008 (G.U. 18 Marzo 2008, n.66): limiti 2008/2010
il DM 7 Aprile 2008 (G.U. 24 Aprile 2008, n.97): assetto amministrativo 2008/2010
Tra la fine del 2008 e l’inizio del 2009, la legge di conversione del DL 185/2008
(molto discussa nella sua prima versione) ha introdotto l’obbligo di comunicazione
all’Agenzia delle Entrate per le spese sostenute a cavallo di due anni consecutivi.
Il DM 26 gennaio 2010 (G.U. 12 febbraio 2010, n.35): aggiornamento limiti
Proroghe Concluso il triennio iniziale 2008-2010, la Legge 220/2010 pubblicata il 21/12/2010
per il 2011 e 2012 ha prorogato fino al 31/12/2011 la possibilità di accedere alle detrazioni
Legge 220/10, art. 1, introducendo l’obbligo di suddivisione della detrazione in 10 quote annuali di pari
comma 48 importo. La stessa operazione è stata ripetuta a fine dicembre 2011 con il cosiddetto
“Decreto salva Italia”
“Decreto salva Italia” che ha allungato di un ulteriore anno la validità delle
detrazioni 55%. Si legge infatti all’art 4:
Nell’articolo 1, comma 48, della legge 13 dicembre 2010, n. 220, le parole “31
dicembre 2011” sono sostituite dalle seguenti: “31 dicembre 2012”.
Ad oggi quindi l’accesso alle detrazioni del 55% è valido per le spese sostenute entro
il 31/12/2012
Proroga Il 26 giugno 2012 è stato pubblicato il Decreto n.83/2012 noto come “Decreto
fino a giugno 2013 Sviluppo” nel supplemento ordinario numero 129 allegato alla Gazzetta Ufficiale n.
DL 83/12 147 . Il Decreto Sviluppo è stato convertito in legge con voto del Senato il 3 agosto
2012 (successivo all’approvazione della Camera il 20 luglio 2012).
Il “pacchetto crescita” contiene misure per il rilancio dell’edilizia e gli incentivi alle
imprese. In particolare, nell’ambito delle misure adottate per l’edilizia, il Decreto
prevede :
- un innalzamento della percentuale di agevolazione fiscale per le
ristrutturazioni edilizie, dal 36% al 50% fino a fine giugno 2013 (per i lavori a
decorrere dal 1 gennaio 2012);
- una proroga delle detrazioni fiscali per la riqualificazione energetica di
ulteriori 6 mesi oltre il 31 dicembre 2012, quindi fino al 31 giugno 2012.
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Proroga La Legge 90 del 3 agosto 2013 che converte il DL 63 del 4 giugno 2013 interviene
per il 2013 -2014 sull’assetto legislativo delle detrazioni fiscali per interventi di efficienza energetica
Legge 90/13, introducendo le seguenti novità:
Allegato
- innalzamento delle detrazioni al 65% per le spese sostenute dall’entrata in
vigore del Decreto Legge, ossia 6 giugno 2013 fino al 31 dicembre 2013
- innalzamento delle detrazioni al 65% per le spese sostenute dall’entrata in
vigore del Decreto Legge , ossia 6 giugno 2013 al 30 giugno 2014 per
interventi relativi a parti comuni degli edifici condominiali di cui agli articoli
1117 e 1117–bis del codice civile o che interessino tutte le unità immobiliari
di cui si compone il singolo condominio;
- agevolazione in essere anche per schermature solari, micro-cogenerazione
e micro-trigenerazione
Per l’attuazione della legge si applicano le stesse disposizioni previste nella Legge
220/2010 e s.m. nonché le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 24, della legge 24
dicembre 2007, n. 244, e successive modificazioni, e all'articolo 29, comma 6, del DL
185/2008 convertito, con modificazioni, dalla L2/2009.
Proroga La legge 27 dicembre 2013 n. 147 (Legge di stabilità 2014) (GU Serie Generale n.302
per il 2014 -2015 del 27-12-2013 - Suppl. Ordinario n. 87) apporta le seguenti novità:
Legge 147/13, art. 1,
comma 139 - proroga delle detrazioni al 65% fino al 31 dicembre 2014
La detrazione scenderà poi progressivamente al 50% dal 1 gennaio 2015 al
31 dicembre 2015
- proroga delle detrazioni al 65% al 30 giugno 2015 per interventi relativi a
parti comuni degli edifici condominiali di cui agli articoli 1117 e 1117–bis del
codice civile o che interessino tutte le unità immobiliari di cui si compone il
singolo condominio. La detrazione scenderà poi progressivamente al 50%
dal 1 luglio 2015 al 30 giugno 2016
Proroga 2015 e La Legge 23 dicembre 2014 n. 190 (Legge di Stabilità 2015) (GU Serie Generale n.300
modifiche del 29-12-2014 - Suppl. Ordinario n. 99) apporta le seguenti modifiche:
Legge 190/14, art. 1,
comma 47 - proroga delle detrazioni al 65% fino al 31 dicembre 2015 sia per gli
interventi su singola unità immobiliare che per interventi su parti comuni
- agevolazioni per generatori di calore alimentati da biomasse combustibili
Proroga 2016 e La Legge 28 dicembre 2015 n. 208 (Legge di Stabilità 2016) (GU Serie Generale n.302
integrazioni del 30-12-2015 - Suppl. Ordinario n. 70) apporta le seguenti modifiche:
Legge 208/15, art. 1,
commi 74, 87 e 88 - proroga delle detrazioni al 65% fino al 31 dicembre 2016 sia per gli
interventi su singola unità immobiliare che per interventi su parti comuni.
- viene introdotto il concetto di “cessione del credito”
- possono accedere alle detrazioni anche gli istituti autonomi per le case
popolari
- vengono comprese nelle spese detraibili anche i dispositivi per il controllo
da remoto degli impianti di riscaldamento e acs
Proroga 2017 e La Legge 11 dicembre 2016 n. 232 (Legge di Bilancio 2017) (GU Serie Generale n.297
integrazioni del 21-12-2016) apporta le seguenti modifiche:
Legge 232/16, art. 1,
comma 2 - proroga delle detrazioni al 65% fino al 31 dicembre 2017 per gli interventi su
singola unità immobiliare
- estende l’accesso delle detrazioni per gli interventi sulle parti comuni degli
edifici fino al 31 dicembre 2021 con detrazioni dal 65%, 70% al 75% per le
spese sostenute
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Proroga 2018 e La Legge 27 dicembre 2017 n. 205 (Legge di Bilancio 2018) (GU Serie Generale n.302
modifiche del 29-12-2017) apporta le seguenti modifiche:
Legge 205/17, art. 1,
comma 3 - proroga delle detrazioni al 65% fino al 31 dicembre 2018 per gli interventi su
singola unità immobiliare
- riduce la detrazione al 50% per gli interventi di sostituzione di infissi,
schermature solari, sostituzione di generatori con caldaie a condensazione
- comprende negli interventi incentivabili gli impianti di generazione ibridi e i
micro-cogeneratori e a biomasse
- aumenta la detrazione al 80% o 85% per gli interventi sulle parti comuni
degli edifici per le spese sostenute per l’efficienza energetica e per la
riduzione del rischio sismico fino al 31 dicembre 2021
4. LE TIPOLOGIE D’INTERVENTO
Le tipologie di interevento ammesse sono suddivise in 4 macro categorie così come previste dai commi 344,
345, 346 e 347 della Legge 296/2006 che per prima introduce le detrazioni per la riqualificazione energetica.
Sulla base di queste suddivisioni sono poi intervenuti i dispositivi di legge successivi che hanno introdotto
modifiche e integrazioni.
INTERVENTI DI EFFICIENZA ENERGETICA (art. 14)
Importo
Rif. [%] Descrizione
max €
Riqualificazione energetica dell’edificio
Ass
ev.
Verifica: EPi ≤ EPlim DM 11/03/08
Ammesse tutte le spese degli interventi che concorrono al
65% 100.000 € raggiungimento dell’obbiettivo sul fabbisogno invernale
Spsese
(comma 344, comprese le opere provvisionali e accessorie, forniture e pose in
Legge 269/06) opera degli elementi dell’involucro e degli impianti e gli oneri
professionali.
Coibentazione di pareti, tetti, solai e coperture
Ass
ev.
Verifica: U dopo intervento ≤ U lim DM 26/01/10
Sono comprese le spese per opere provvisionali e oneri
65% 60.000 € professionali. Compresivi di:
Spsese
(comma 345, - fornitura e messa in opera di materiale coibente e materiali
Legge 269/06) ordinari, per il miglioramento delle caratteristiche termiche
- demolizione e ricostruzione dell’elemento costruttivo
Sostituzione di finestre
Ass
ev.
Verifica: U dopo intervento ≤ U lim DM 26/01/10
Sono comprese le spese per opere provvisionali e oneri
professionali.
Per quanto riguarda la sostituzione di infissi:
50% 60.000 € - fornitura e posa in opera dell’infisso
Spsese
- integrazioni e sostituzioni dei componenti vetrati esistenti
(comma 345, In questo gruppo rientra anche la sostituzione dei portoni
Legge 269/06)
d’ingresso a condizione che si tratti di serramenti che delimitano
l’involucro riscaldato dell’edificio, verso l’esterno o verso locali
non riscaldati, e risultino rispettati gli indici di trasmittanza
termica richiesti per la sostituzione delle finestre.
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Schermature solari esterne
Assev.
Requisiti che comportano la possibilità di considerarle
schermature solari esterni, marcate CE (se prevista) e devono
50% 60.000 € rispettare norme di sicurezza ed efficienza energetica
Sp.
(Legge 190/14, Sono comprese le spese per l’acquisto e la posa in opera
art. 1, comma 47)
Installazione pannelli solari per ACS
- garanzia di 5 anni pannelli solari e bollitori e di 2 anni per i
componenti elettrici e presenza del certificato di conformità
UNI EN 12975 o UNI EN 12976 rilasciato da un laboratorio
Assev.
accreditato
- istallazione dell’impianto avvenuta in conformità ai manuali
65% 60.000 €
- è possibile detrarre le spese anche con pannelli solari auto
(Legge 190/14, costruiti producendo attestato di partecipazione a corsi
art. 1, comma 47) specifici di formazione
Fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature per la
Sp.
realizzazione a regola d’arte degli impianti solari termici
organicamente collegati alle utenze e per gli oneri professionali.
Sostituzione di generatore di calore con caldaia a
condensazione
- sono previste verifiche sul rendimento termico utile e
richieste specifiche sulla tipologia delle valvole
termostatiche, del bruciatore e della pompa. Si distinguono
50% alcuni requisiti in funzione che la potenza nominale al
Assev.
o 30.000 € focolare sia superiore o inferiore a 100 kW
(comma 347, 65% - efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista da
Legge 269/06)
(Legge 205/17) regolamento delegato UE n.811/2013 della Commissione
- per avere il 65% devono essere contestualmente installati
sistemi di termoregolazione evoluti appartenenti alle classi
V, VI oppure VIII della comunicazione della Commissione
2014/C 207/02
Sostituzione di generatore di calore
con impianti dotati di apparecchi ibridi
- costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a
Assev.
65% 30.000 € condensazione
- assemblati in fabbrica
(Legge 205/17) - espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in
abbinamento tra loro
Sostituzione di generatore di calore
con generatore di calore a pompa di calore
- verificare i COP, e qualora fornisca anche il servizio di
Assev.
65% 30.000 € climatizzazione estiva anche i EER almeno pari ai pertinenti
valori minimi, fissati nell’allegato I al DM 06.08.09
- qualora siano installate pompe di calore elettriche dotate di
inverter, i valori sono ridotti del 5%.
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Sostituzione di generatore di calore
con generato di calore a biomassa
Assev.
50% 30.000 € - rendimento termico utile nominale non inferiore a 85% e
rispetto delle norme specifiche per la tipologia di impianto
Smontaggio e dismissione dell’impianto esistente e fornitura e
posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche,
Spsese
elettriche ed elettroniche delle opere idrauliche e murarie
necessarie per la sostituzione a regola d’arte dell’impianto
termico esistente.
Dispositivi per il controllo da remoto degli impianti
- mostrare attraverso canali multimediali i consumi energetici,
mediante la fornitura periodica dei dati
Assev.
- mostrare le condizioni di funzionamento correnti e la
temperatura di regolazione degli impianti
- consentire l’accensione, lo spegnimento e la
65% 60.000 €
programmazione settimanale degli impianti da remoto.
(Legge 208/15,
art. 1, comma 88) Fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature elettriche,
elettroniche e meccaniche nonché le delle opere elettriche e
Spses
murarie necessarie per l’installazione e la messa in funzione a
regola d’arte, all’interno degli edifici, di sistemi di building
automation degli impianti termici degli edifici.
EFFICIENZA ENERGETICA DEI CONDOMINI (art. 14, comma 1, 2, 2-bis,2-quater, 2-quater.1)
50-65% per interventi riconducibili a quelli sopra descritti;
70% nel caso di interventi che interessino l’involucro dell’edificio con un’incidenza superiore al 25 per
cento della superficie disperdente lorda dell’edificio medesimo;
75% interventi finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e che conseguano
almeno la qualità media di cui al decreto del Ministro dello sviluppo economico del 26 giugno 2015;
80-85% nel caso di passaggio di una o due classi di rischio per gli aspetti sismici.
RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA (art. 16, comma 1)
50% per gli interventi indicati nel comma 1 dell’art. 16-bis che richiama gli interventi indicati all’art. 3 del
DPR 380/01 alle lettere a), b), c) e d) effettuati sulle parti comuni e b), c) e d) sulle singole unità
immobiliari e altre casistiche (interventi di conseguimento di risparmio energetico o riduzione
inquinamento acustico, ecc..).
MISURE ANTISISMICHE (art. 16, comma 1-bis, 1-ter, 1-quater)
50% nel caso di interventi di cui all’art. 16-bis, comma 1, lettera i) (adozione di misure antisismiche) in
zona 1, 2 e 3 riferite a costruzioni adibite ad abitazione e ad attività produttive in 5 quote annuali per
spese sostenute dal 1/01/2017 e il 31/12/2021;
70-80% è previsto un incrementato al 70-80% se l’intervento determina il passaggio ad una o due classi di
rischio inferiore;
75-85% è previsto un incrementato al 75-85% se l’intervento determina il passaggio ad una o due classi di
rischio inferiore ed è realizzato sulle parti comuni di edifici condominiali.
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5. VALORI LIMITE PER ACCEDERE ALLE DETRAZIONI
I requisiti tecnici indicati sono validi sino all’emanazione di uno o più decreti del Ministero dello sviluppo
economico, di concerto con altri Ministeri (art. 14, comma 3-ter). Pubblicazione prevista entro 60 giorni
dall’entrata in vigore delle modifiche della finanziaria 2018.
DM 11/03/08 Valori di EPi limite da verificare dal 1/01/2010 (in kWh/m² anno)
Limiti per accedere alle detrazioni
Zona climatica
A B C D E F
3000
601 GG
GG GG GG GG GG GG GG GG GG
≤0.2 7.7 7.7 11.5 11.5 19.2 19.2 27.5 27.5 37.9 37.9
≥0.9 32.4 32.4 43.2 43.2 61.2 61.2 71.3 71.3 94 94
DM 11/03/08 Valori di EPi limite da verificare dal 1/01/2010 (in kWh/m3 anno)
Limiti per accedere alle detrazioni
Zona climatica
A B C D E F
3000
601 GG
GG GG GG GG GG GG GG GG GG
≤0.2 1.8 1.8 3.2 3.2 5.4 5.4 7.7 7.7 10.3 10.3
≥0.9 7.4 7.4 11.5 11.5 15.6 15.6 18.3 18.3 25.1 25.1
Trasmittanza termica delle strutture che compongono l’involucro
Limiti per accedere alle detrazioni
Trasmittanza termica delle strutture che compongono l’involucro - Limiti per accedere alle detrazioni
DM 26/1/10 Valori di trasmittanza U da verificare dal 1/01/2010 (in W/m2K)
Strutture opache orizzontali
Strutture opache Finestre comprensive
Zona climatica o inclinate
verticali di infissi
Coperture Pavimenti
A 0.54 0.32 0.60 3.7
B 0.41 0.32 0.46 2.4
C 0.34 0.32 0.40 2.1
D 0.29 0.26 0.34 2.0
E 0.27 0.24 0.30 1.8
F 0.26 0.23 0.28 1.6
* Pavimenti verso locali non riscaldati o verso l’esterno.
** Conformemente a quanto previsto all’articolo 4, comma 4, lettera c), del DPR 59/09,che fissa il valore massimo della
trasmittanza (U) delle chiusure apribili, quali porte, finestre e vetrine anche se non apribili, comprensive di infissi (nota del DM
26/01/2010).
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Limiti di prestazione per le pompe di calore
DM 06/08/09 Valori minimi di COP e EER per pompe di calore elettriche e a gas
(Stralcio All.I) Limiti per accedere alle detrazioni
Pompe di calore
Ambiente Pompe di calore elettriche**
a Gas***
Tipo di pompa di calore esterno e COP EER COP EER
interno* 2008 2008 2008 2008
2010 2010 2010 2010
2009 2009 2009 2009
aria/aria 3.8 3.9 3.3 3.4 1.42 1.46
aria/acqua Si rimanda alla
lettura del DM 3.9 4.1 3.4 3.8
P≤35kW 06/08/09, 1.34 1.38
aria/acqua Allegato I Pari a 0.6
3.7 3.8 3.1 3.2
P>35kW (i parametri per tutte le
salamoia/aria rappresentano le 4.0 4.3 4.2 4.4 1.55 1.59 categorie
condizioni con cui
salamoia/acqua effettuare la
4.0 4.3 4.2 4.4 1.44 1.47
acqua/aria prova) 4.3 4.7 4.2 4.4 1.57 1.60
acqua/acqua 4.4 5.1 4.6 5.1 1.52 1.56
* Per la definizione delle condizioni ambientali interne ed esterne si rimanda alla lettura delle schede dell’Allegato I del DM
06/08/09 scaricabile dalla pagina “Documenti e Leggi” del sito www.anit.it.
** La prestazione deve essere misurata in conformità alla norma UNI EN 14511:2004. Al momento della prova la pompa di calore
deve funzionare a pieno regime nelle condizioni indicate all’Allegato I del DM 06/08/09.
*** La prestazione deve essere misurata in conformità alla norma UNI EN 12309-2:2000 (pompe di calore a gas ad assorbimento) e
EN 14511:2004 (pompe di calore a gas a motore endotermico).
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6. LE REGOLE PER LE DETRAZIONI
Di seguito è proposta una sintesi dei contenuti delle leggi, dei decreti e delle circolari che trattano il tema delle
detrazioni.
EDIFICI AMMESSI (Circolare Agenzia delle Entrate 31 Maggio 2007)
La detrazione dell’imposta lorda riguarda solo gli interventi su unità immobiliari e su edifici (o parti di edifici)
esistenti, di qualunque categoria catastale, anche se rurali, compresi quelli strumentali (per l’attività di impresa o
professionale). La prova dell’esistenza è fornita da una delle seguenti 3 condizioni: iscrizione al catasto, richiesta
di accatastamento o pagamento dell’ICI-IMU, se dovuta.
Gli edifici inoltre, secondo l’Art.2 della Circolare 31/05/07:
- devono essere già dotati di impianto di riscaldamento (fatta eccezione dell’intervento di installazione di
collettori solari);
Nota: Non sono considerati impianti termici apparecchi quali: stufe, caminetti, radiatori individuali,
scaldacqua unifamiliari; tali apparecchi sono tuttavia assimilati agli impianti termici quando la somma
delle potenze nominali del focolare degli apparecchi al servizio della singola unità immobiliare ≥ 15kW.
- devono essere dotati, dopo l’intervento, di un impianto termico centralizzato, se l’intervento prevede il
frazionamento dell’unità immobiliare;
- devono essere riqualificati rispettando una fedele ricostruzione dell’esistente, se l’intervento prevede
una ristrutturazione con demolizione e ricostruzione.
COME ACCEDERE ALLE DETRAZIONI (DM 19/02/07, Artt 2 e. 4 e s.m.i.)
Il soggetto richiedente deve:
a) acquisire l’asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza tra intervento e requisiti
richiesti per accedere alle detrazioni (in alcuni casi sostituita da altra documentazione necessaria per
legge)
b) entro 90 giorni dalla fine lavori inviare all’ENEA in via telematica (Allegato A - attestato di qualificazione
energetica o certificazione ove prevista)
c) inviare all’ENEA in via telematica la scheda informativa dell’intervento (Allegato E o Allegato F)
d) conservare traccia dei pagamenti relativi alle spese sostenute (nel caso di privati i pagamenti devono
essere fatti con bonifici bancari o postali)
Il soggetto richiedente dovrà conservare:
- la relazione di asseverazione redatta da tecnico abilitato
- ricevuta di invio tramite internet all’Enea
- fatture e ricevute fiscali comprovanti spese effettivamente sostenute per la realizzazione degli interventi
- per i contribuenti non titolare di reddito di impresa, la ricevuta del bonifico bancario o postale attraverso
cui è stato effettuato il pagamento.
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IL SOGGETTO RICHIEDENTE (DM 19/02/07, Art. 1 e s.m.i.)
Il soggetto che richiede la detrazione dell’imposta sul reddito può essere:
- le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni, tra cui:
o i titolari di un diritto reale sull’immobile
o i condomini, per gli interventi sulle parti comuni condominiali
o gli inquilini
o coloro che hanno l’immobile in comodato.
- i contribuenti che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali)
- le associazioni tra professionisti
- gli enti privati che non svolgono attività commerciale.
La condizione necessaria per poter usufruire della detrazione è che il soggetto partecipi alle spese
dell’intervento. Rientrano quindi anche i familiari conviventi. La possibilità di usufruire dell’incentivo (essendo
una detrazione dell’imposta sul reddito) dipende dalla capacita fiscale del soggetto al momento della domanda.
Con la finanziaria del 2018, la possibilità di usufruire di tutte le tipologie di detrazioni relative all’efficienza
energetica spetta anche agli Istituti autonomi per le case popolari, comunque denominati, nonché dagli enti
aventi le stesse finalità sociali dei predetti istituti, per interventi realizzati su immobili di loro proprietà ovvero
gestiti per conto dei comuni, adibiti a residenza pubblica.
IL TECNICO ABILITATO (DM 19/02/07, Art. 1 e s.m.i.)
Secondo il Decreto Ministeriale del 19/02/07 è un tecnico abilitato:
- un ingegnere o un architetto iscritto al proprio ordine professionale
- un geometra o un perito industriale iscritto al proprio collegio professionale
Secondo la Circolare 31/05/07 la definizione vale anche per: dott. agronomi, dott. forestali e periti agrari iscritti
al proprio collegio professionale.
LA COMUNICAZIONE ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE (Prov. AdE con Protocollo n. 57639 /2009)
NON PIÙ NECESSARIO A PARTIRE DAL 13 DICEMBRE 2014
La comunicazione serve per consentire il monitoraggio dell’onere a carico del bilancio erariale per ciascun
esercizio finanziario, derivante dalla detrazione d’imposta del 55% o del 65%. Il modello deve essere utilizzato
per comunicare le spese sostenute a partire dal periodo di imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre
2008 e non è necessario qualora i lavori siano iniziati e conclusi nel medesimo periodo di imposta.
COME FARE I PAGAMENTI
Modalità di pagamento
Il soggetto richiedente deve conservare traccia dei pagamenti relativi alle spese sostenute.
Nel caso di privati i pagamenti devono essere fatti con bonifici bancari o postali indicando la causale.
I contribuenti titolari di reddito di impresa sono invece esonerati dall’obbligo di pagamento mediante bonifico
bancario o postale (in tal caso, la prova delle spese può essere costituita da altra idonea documentazione).
Nel modello di versamento con bonifico bancario o postale vanno indicati:
- la causale del versamento;
- il codice fiscale del beneficiario della detrazione;
- il numero di partita Iva o il codice fiscale del soggetto a favore del quale è effettuato il bonifico (ditta o
professionista che ha effettuato i lavori).
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La ritenuta sui bonifici
Dal 1° luglio 2010, al momento del pagamento del bonifico effettuato dal contribuente che intende avvalersi
della detrazione, le banche e le Poste Italiane Spa devono operare una ritenuta a titolo di acconto dell’imposta
sul reddito dovuta dall’impresa che effettua i lavori. Dal 1 gennaio 2015 la ritenuta è pari all’8%.
La base di calcolo su cui operare la ritenuta è l’importo del bonifico diminuito dell’IVA.
La ritenuta non deve essere operata quando il pagamento può essere effettuato con modalità diverse dal
bonifico (assegno, vaglia, carta di credito). Con la circolare n. 40 del 28 luglio 2010 l’Agenzia delle Entrate ha
fornito le istruzioni operative sull’applicazione della ritenuta.
Applicazione dell’IVA
Le spese per le quali e possibile chiedere la detrazione dipendono dal tipo di intervento. Riportiamo quanto
indicato nella guida predisposta dall’Agenzia dell’Entrate sulle detrazioni del settembre 2017:
Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi poste in essere per la realizzazione degli interventi di riqualificazione
energetica degli edifici sono assoggettate all’imposta sul valore aggiunto in base alle aliquote previste per gli
interventi di recupero del patrimonio immobiliare.
In particolare:
- per le prestazioni di servizi relativi a interventi di manutenzione - ordinaria e straordinaria - realizzati su
immobili residenziali, è previsto un regime agevolato con applicazione dell’Iva ridotta al 10%
- per le cessioni di beni l’aliquota ridotta si applica solo quando la relativa fornitura è posta in essere
nell’ambito del contratto di appalto.
Tuttavia, se l’appaltatore fornisce “beni di valore significativo”, l’aliquota ridotta si applica a tali beni solo fino a
concorrenza del valore della prestazione (considerato al netto del valore dei beni stessi). I beni di valore
significativo sono quelli individuati dal decreto del Ministro delle Finanze del 29 dicembre 1999 (tra questi, per
esempio, gli infissi e le caldaie).
Divisione in rate
L’agevolazione fiscale consiste in una detrazione dall’imposta lorda, che può essere fatta valere sia sull’Irpef che
sull’Ires. Per gli interventi effettuati a partire dal 2011 è obbligatorio suddividere questa detrazione in dieci rate
annuali di pari importo.
Cumulabilità delle detrazioni
Le detrazioni per l’efficienza energetica non sono cumulabili con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi
interventi da altre disposizioni di legge nazionali (ad esempio le detrazioni per il recupero del patrimonio edilizio)
Se l’intervento rientra in più casistiche “detraibili”, le spese connesse possono rientrare solo in una di esse.
È possibile la cumulabilità con altri incentivi regionali o provinciali o locali, a seguito dell’entrata in vigore del
DLgs 28/2011 (art. 28 comma 5), che abroga il divieto del DLgs 115/2008 (comma 3 e 4).
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7. TESTO COORDINATO
Art. 14, comma 1, Legge 90/13
Il presente testo è uno stralcio del testo del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63 (in Gazzetta Ufficiale -
serie generale - n. 130 del 5 giugno 2013) convertita dalla Legge 90 del 3 agosto 2013 con integrazioni
della Legge 147 del 27 dicembre 2013, della legge 190 del 23 dicembre 2014, della legge 208 del 28
dicembre 2015, della legge 232 del 11 dicembre 2016 e della legge 205 del 27 dicembre 2017.
[...]
Stralcio legge 4 giugno 2013, n. 63 convertita dalla Legge 90 del 3 agosto 2013 e s.m.i.
Art.14
Detrazioni fiscali per interventi di efficienza energetica
1. Le disposizioni di cui all’articolo 1, comma 48, della legge 13 dicembre 2010, n. 220, e successive
modificazioni, si applicano, nella misura del 65 per cento, anche alle spese sostenute dal 6
giugno 2013 al 31 dicembre 2017 31 dicembre 2018. La detrazione di cui al presente comma è
ridotta al 50 per cento per le spese, sostenute dal 1° gennaio 2018, relative agli interventi di
acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari o di
sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a
condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal regolamento
delegato (UE) n. 811/2013 della Commissione, del 18 febbraio 2013. Sono esclusi dalla
detrazione di cui al presente comma gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione
invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza inferiore alla classe di
cui la periodo precedente. La detrazione si applica nelle misura del 65 per cento per gli
interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a
condensazione di efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal citato
regolamento delegato (UE) n. 811/2013 e contestuale installazione di sistemi di
termoregolazione evoluti appartenenti alle classi V, VI oppure VIII della comunicazione della
Commissione 2014/C 207/02, o con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di
calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati in fabbrica ed espressamente
concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro, o per le spese sostenute
all’acquisto e posa in opera di generatori di aria calda a condensazione.
2. La detrazione di cui al comma 1 si applica, nella misura del 65 per cento, anche alle spese
documentate e rimaste a carico del contribuente:
a. per interventi relativi a parti comuni degli edifici condominiali di cui agli articoli 1117 e
1117-bis del codice civile o che interessino tutte le unità immobiliari di cui si compone il
singolo condominio, sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2021
b. per l’acquisto e la posa in opera delle schermature solari di cui all’allegato M al decreto
legislativo 29 dicembre 2006, n.311, sostenute dal 1º gennaio 2015 al 31 dicembre 2017
31 dicembre 2018, fino a un valore massimo della detrazione di 60.000 euro.
b-bis per l’acquisto e la posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti
esistenti, sostenute dal 1° gennaio 2018 al 31 dicembre 2018, fino a valore massimo della
detrazione di 100.000 euro. Per poter beneficiare della suddetta detrazione gli interventi in
oggetto devono condurr a un risparmio di energia primaria (PES), come definito dall’allegato
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IIIdel decreto del Ministro dello sviluppo economico 4 agosto 2011, pubblicato in Gazzetta
Ufficiale n.218 del 19 settembre 2011, pari almeno al 20%.
La detrazione di cui al presente comma è ridotta al 50 per cento per le spese, sostenute dal 1°
gennaio 2018, relative agli interventi di acquisto e posa in opera di finestre comprensive di
infissi, di schermature solari o di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con
impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto
prevista dal regolamento delegato (UE) n. 811/2013 della Commissione, del 18 febbraio 2013.
Sono esclusi dalla detrazione di cui al presente comma gli interventi di sostituzione di impianti di
climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza inferiore
alla classe di cui la periodo precedente. La detrazione si applica nelle misura del 65 per cento per
gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie
a condensazione di efficienza almeno pari alla classe A di prodotto prevista dal citato
regolamento delegato (UE) n. 811/2013 e contestuale installazione di sistemi di
termoregolazione evoluti appartenenti alle classi V, VI oppure VIII della comunicazione della
Commissione 2014/C 207/02, o con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di
calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti
dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro, o per le spese sostenute all’acquisto e
posa in opera di generatori di aria calda a condensazione.
2-bis. La detrazione di cui al comma 1 si applica altresì alle spese sostenute per l’acquisto e la
posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore
alimentati da biomasse combustibili, sostenute dal 1º gennaio 2015 al 31 dicembre 2017, fino a
un valore massimo della detrazione di 30.000 euro.
2-bis. La detrazione nella misura del 50 per cento si applica altresì alle spese sostenute nell’anno
2018 per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati
di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino ad un valore massimo della
detrazione di 30.000 euro.
2-ter. Per le spese sostenute dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 per interventi di
riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali Per le spese sostenute per
interventi di riqualificazione energetica di cui al presente articolo i soggetti di cui all’articolo 11,
comma 2, e all’articolo 13, comma 1, lettera a), e comma 5, lettera a), del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
e successive modificazioni, in luogo della detrazione di cui al comma 1 del presente articolo
possono optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato i
predetti interventi, con modalità da definire con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle
entrate, da emanare entro sessanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente
disposizione
2-quater. Per le spese sostenute dal 1º gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 per interventi di
riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali, che interessino l’involucro
dell’edificio con un’incidenza superiore al 25 per cento della superficie disperdente lorda
dell’edificio medesimo, la detrazione di cui al comma 1 spetta nella misura del 70 per cento. La
medesima detrazione spetta, nella misura del 75 per cento, per le spese sostenute per
interventi di riqualificazione energetica relativi alle parti comuni di edifici condominiali
finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e che conseguano almeno la
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qualità media di cui al decreto del Ministro dello sviluppo economico 26 giugno 2015,
pubblicato nel supplemento ordinario n. 39 alla Gazzetta Ufficiale n. 162 del 15 luglio 2015. Le
detrazioni di cui al presente articolo comma sono calcolate su un ammontare complessivo delle
spese non superiore a euro 40.000 moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che
compongono l’edificio.
2-quater.1. Per le spese relative agli interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti
nelle zone sismiche 1, 2 e 3 finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla
riqualificazione energetica spetta, in alternativa alle detrazioni previste rispettivamente dal
comma 2-quater del presente articolo e dal comma 1-quinquies dell'articolo 16, una detrazione
nella misura dell'80 per cento, ove gli interventi determinino il passaggio ad una classe di
rischio inferiore, o nella misura dell'85 per cento ove gli interventi determinino il passaggio a
due classi di rischio inferiori. La predetta detrazione e' ripartita in dieci quote annuali di pari
importo e si applica su un ammontare delle spese non superiore a euro 136.000 moltiplicato
per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio.
2-quinquies. La sussistenza delle condizioni di cui al primo e al secondo periodo del comma 2-
quater è asseverata da professionisti abilitati mediante l’attestazione della prestazione
energetica degli edifici di cui al citato decreto del Ministro dello sviluppo economico 26 giugno
2015. L’Agenzia nazionale per le nuove tecnologie, l’energia e lo sviluppo economico sostenibile
(ENEA) effettua controlli, anche a campione, su tali dichiarazioni, nonché su tutte le
agevolazioni spettanti ai sensi del presente articolo. La mancata veridicità dell’attestazione
comporta la decadenza dal beneficio, ferma restando la responsabilità del professionista ai
sensi delle disposizioni vigenti.
2-sexies. Per gli interventi di cui al comma 2-quater, a decorrere dal 1º gennaio 2017 Per le
spese sostenute per gli interventi di riqualificazione energetica di cui al presente articolo , in
luogo della detrazione, i soggetti beneficiari possono optare per la cessione del corrispondente
credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi ovvero ad altri soggetti privati, con la
facoltà di successiva cessione del credito. Rimane esclusa la cessione ad istituti di credito e ad
intermediari finanziari. Le modalità di attuazione del presente comma sono definite con
provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate, da adottare entro sessanta giorni dalla
data di entrata in vigore della presente disposizione.
2-septies. Le detrazioni di cui al comma 2-quater sono usufruibili anche dagli istituti autonomi
per le case popolari, comunque denominati, per interventi realizzati su immobili di loro
proprietà adibiti ad edilizia residenziale pubblica.
2-septies. Le detrazioni di cui al presente articolo sono usufruibili anche dagli Istituti autonomi
per le case popolari, comunque denominati, nonché dagli enti aventi le stesse finalità sociali dei
predetti istituti, istituiti nella forma di società che rispondono ai requisiti della legislazione
europea in materia di in house providing e che siano costituiti e operanti alla data del 31
dicembre 2013, per interventi di efficienza energetica realizzati su immobili, di loro proprietà
ovvero gestiti per conto dei comuni, adibiti ad edilizia residenziale pubblica, nonché dalle
cooperative di abitazione a proprietà indivisa per interventi realizzati su immobili dalle stesse
posseduti e assegnati in godimento ai propri soci.
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3. La detrazione spettante ai sensi del presente articolo è ripartita in dieci quote annuali di pari
importo. Si applicano, in quanto compatibili, le disposizioni di cui all'articolo 1, comma 24, della
legge 24 dicembre 2007, n. 244, e successive modificazioni, e all'articolo 29, comma 6, del
decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 gennaio
2009, n. 2.
3-bis. Al fine di effettuare il monitoraggio e la valutazione del risparmio energetico conseguito a
seguito della realizzazione degli interventi di cui ai commi 1 e 2, l'Agenzia nazionale per le
nuove tecnologie, l'energia e lo sviluppo economico sostenibile (ENEA) elabora le informazioni
contenute nelle richieste di detrazione pervenute per via telematica e trasmette una relazione
sui risultati degli interventi al Ministero dello sviluppo economico, al Ministero dell'economia e
delle finanze, alle regioni e alle province autonome di Trento e di Bolzano, nell'ambito delle
rispettive competenze territoriali. Nell'ambito di tale attività, l'ENEA predispone il costante
aggiornamento del sistema di reportistica multi-anno delle dichiarazioni ai fini della detrazione
fiscale di cui all'articolo 1, comma 349, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, già attivo e
assicura, su richiesta, il necessario supporto tecnico alle regioni e alle province autonome di
Trento e di Bolzano.
3-ter. Con uno o più decreti del Ministro dello sviluppo economico, di concerto con il Ministro
dell'economia e delle finanze, il Ministro dell'ambiente e della tutela del territorio e del mare e
il Ministro delle infrastrutture e dei trasporti, da adottare entro sessanta giorni dalla data di
entrata in vigore della presente disposizione, sono definiti i requisiti tecnici che devono
soddisfare gli interventi che beneficiano delle agevolazioni di cui al presente articolo, ivi
compresi i massimali di costo specifici per singola tipologia di intervento, nonche' le procedure
e le modalità di esecuzione di controlli a campione, sia documentali che in situ, eseguiti
dall'ENEA e volti ad accertare il rispetto dei requisiti che determinano l'accesso al beneficio.
Nelle more dell'emanazione dei decreti di cui al presente comma, continuano ad applicarsi il
decreto del Ministro dell'economia e delle finanze 19 febbraio 2007,pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 47 del 26 febbraio 2007, e il decreto del Ministro dello sviluppo economico 11
marzo 2008, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 66 del 18 marzo 2008. L'ENEA, ai fini di
assicurare coerenza con la legislazione e la normativa vigente in materia di efficienza
energetica, limitatamente ai relativi contenuti tecnici, adegua il portale attualmente in essere e
la relativa modulistica per la trasmissione dei dati a cura dei soggetti beneficiari delle detrazioni
di cui al presente articolo.
3-quater. Al fine di agevolare l'esecuzione degli interventi di efficienza energetica di cui al
presente articolo, e' istituita, nell'ambito del Fondo di cui all'articolo 15 del decreto legislativo 4
luglio 2014, n. 102, una sezione dedicata al rilascio di garanzie su operazioni di finanziamento
degli stessi. A tal fine, la dotazione del Fondo suddetto può essere integrata fino a 25 milioni di
euro annui per il periodo 2018-2020 a carico del Ministero dello sviluppo economico e fino a 25
milioni di euro annui per il periodo 2018-2020 a carico del Ministero dell'ambiente e della
tutela del territorio e del mare, a valere sui proventi annui delle aste delle quote di emissione di
CO2 destinati ai progetti energetico-ambientali di cui all'articolo 19 del decreto legislativo 13
marzo 2013, n. 30, previa verifica dell'entità dei proventi disponibili annualmente, con le
modalità e nei limiti di cui ai commi 3 e 6 dello stesso articolo 19. Per il perseguimento delle
finalità di cui al presente comma, con uno o piu' decreti di natura non regolamentare da
Associazione Nazionale per l’Isolamento Termico e acustico
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adottare entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della presente disposizione dal
Ministro dello sviluppo economico e dal Ministro dell'ambiente e della tutela del territorio e del
mare, di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze e acquisito il parere della
Conferenza unificata, sono individuati, nel rispetto degli equilibri di finanza pubblica, le priorità,
i criteri, le condizioni e le modalità di funzionamento, di gestione e di intervento della sezione
del Fondo e le relative prime dotazioni della sezione stessa.
Art. 15 e 15-bis, comma 1, Legge 90/13
Art. 15: Detrazioni fiscali per interventi di ristrutturazione ed efficienza
energetica e idrica
1. Nelle more della definizione di misure ed incentivi selettivi di carattere strutturale, da adottare
entro 31 dicembre 2017, finalizzati a favorire la realizzazione di interventi per il miglioramento,
l’adeguamento antisismico e la messa in sicurezza degli edifici esistenti, nonché per
l'incremento dell’efficienza idrica e del rendimento energetico degli stessi, si applicano le
disposizioni di cui agli articoli 14 e 16.
Nella definizione delle misure e degli incentivi di cui al primo periodo e' compresa l'installazione
di impianti di depurazione delle acque da contaminazione di arsenico di tipo domestico,
produttivo e agricolo nei comuni dove e' stato rilevato il superamento del limite massimo di
tolleranza stabilito dall'Organizzazione mondiale della sanità o da norme vigenti, ovvero dove i
sindaci o altre autorità locali sono stati costretti ad adottare misure di precauzione o di divieto
dell'uso dell'acqua per i diversi impieghi.
1-bis. Nella definizione delle misure di cui al comma 1 si tiene conto dell'opportunità di agevolare
ulteriori interventi rispetto a quelli previsti dal presente decreto, quali ad esempio le schermature
solari, la micro-cogenerazione e la micro-trigenerazione per il miglioramento dell'efficienza
energetica, nonché interventi per promuovere l'efficienza idrica e per la sostituzione delle
coperture di amianto negli edifici.
Art. 15 bis: Banca dati degli incentivi in materia di efficienza energetica e di
produzione di energia da fonti rinnovabili
1. Al fine di monitorare l'andamento, e i relativi costi, delle attività connesse ai settori dell'efficienza
energetica e della produzione di energia da fonti rinnovabili, nonchè di prevenire eventuali
fenomeni fraudolenti nella richiesta di riconoscimento dei diversi meccanismi incentivanti
previsti dalle singole normative di settore, è istituita presso il Gestore dei servizi energetici
S.p.A.(GSE) una banca dati nazionale in cui confluiscono i flussi di dati relativi ai soggetti
beneficiari degli incentivi erogati dal GSE e quelli acquisiti da altre amministrazioni pubbliche
autorizzate ad erogare incentivi o sostegni finanziari per attività connesse ai settori
dell'efficienza energetica e della produzione di energia da fonti rinnovabili.
2. Entro novanta giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del presente
decreto, il Ministro dello sviluppo economico, sentiti il Ministro dell'ambiente e della tutela del
territorio e del mare e la Conferenza unificata, utilizzando le competenze istituzionali dell'ENEA,
individua, con apposito decreto, le modalità di gestione dei flussi informativi della banca dati di
Associazione Nazionale per l’Isolamento Termico e acustico
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18GUIDA ANIT Detrazioni fiscali
cui al comma 1, oltre alle opportune forme di collaborazione e raccordo tra le amministrazioni
interessate e il GSE, per assicurare un celere e compiuto afflusso per via telematica dei dati in
proprio possesso alla banca dati stessa, in modo da riscontrare eventuali anomalie, e per
individuare idonee forme di pubblicità di tali informazioni.
3. All'attuazione del presente articolo, dal quale non devono derivare nuovi o maggiori oneri a
carico della finanza pubblica, si provvede nell'ambito delle risorse umane, finanziarie e
strumentali disponibili a legislazione vigente.
Art. 16, comma 1, Legge 90/13
Art. 16: Proroga delle detrazioni fiscali per interventi di ristrutturazione
edilizia e per l'acquisto di mobili
1. Ferme restando le ulteriori disposizioni contenute nell’articolo 16-bis del testo unico delle
imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917,
per le spese documentate, relative agli interventi indicati nel comma 1 del citato articolo 16-bis,
spetta una detrazione dall’imposta lorda fino ad un ammontare complessivo delle stesse non
superiore a 96.000 euro per unità immobiliare.
La detrazione è pari al 50 per cento per le spese sostenute dal 26 giugno 2012 al 31 dicembre
2017 31 dicembre 2018.
1-bis. Per le spese sostenute dal 1º gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 per gli interventi di cui
all’articolo 16-bis, comma 1, lettera i), del testo unico di cui al decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, le cui procedure autorizzatorie sono iniziate dopo la data
di entrata in vigore della presente disposizione, su edifici ubicati nelle zone sismiche ad alta
pericolosità (zone 1 e 2) di cui all’ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n. 3274 del
20 marzo 2003, pubblicata nel supplemento ordinario n. 72 alla Gazzetta Ufficiale n. 105 dell’8
maggio 2003, riferite a costruzioni adibite ad abitazione e ad attività produttive, spetta una
detrazione dall’imposta lorda nella misura del 50 per cento, fino ad un ammontare complessivo
delle stesse spese non superiore a 96.000 euro per unità immobiliare per ciascun anno. La
detrazione è ripartita in cinque quote annuali di pari importo nell’anno di sostenimento delle
spese e in quelli successivi. Nel caso in cui gli interventi di cui al presente comma realizzati in
ciascun anno consistano nella mera prosecuzione di interventi iniziati in anni precedenti, ai fini
del computo del limite massimo delle spese ammesse a fruire della detrazione si tiene conto
anche delle spese sostenute negli stessi anni per le quali si è già fruito della detrazione
1-ter. A decorrere dal 1º gennaio 2017 e fino al 31 dicembre 2021, le disposizioni del comma 1-
bis si applicano anche agli edifici ubicati nella zona sismica 3 di cui all’ordinanza del Presidente
del Consiglio dei ministri n. 3274 del 20 marzo 2003, pubblicata nel supplemento ordinario n. 72
alla Gazzetta Ufficiale n. 105 dell’8 maggio 2003.
1-quater. Qualora dalla realizzazione degli interventi di cui ai commi 1-bis e 1-ter derivi una
riduzione del rischio sismico che determini il passaggio ad una classe di rischio inferiore, la
detrazione dall’imposta spetta nella misura del 70 per cento della spesa sostenuta. Ove
dall’intervento derivi il passaggio a due classi di rischio inferiori, la detrazione spetta nella
misura dell’80 per cento. Con decreto del Ministro delle infrastrutture e dei trasporti, da
Associazione Nazionale per l’Isolamento Termico e acustico
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