FOCUS MENSILE FISCALITA' LA DICHIARAZIONE IVA 2018 - Esame delle principali novità
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SLIDE 1
23 FEBBRAIO
2018
FOCUS MENSILE FISCALITA’
LA DICHIARAZIONE IVA 2018
Esame delle principali novità
Torino, 23 febbraio 2018
Relatore:
Andrea Gippone - Commercialista
SLIDE 2
23 FEBBRAIO
2018
DICHIARAZIONE IVA
L’Agenzia delle Entrate, con Provvedimento protocollo
10581/2018 del 15.01.2018, ha approvato i modelli e le relative
istruzioni del Modello Iva 2018 e Modello Iva Base/2018, relativi
all’anno 2017.
La prima novità riguarda la data di presentazione, che da questo anno
in poi, è fissata nel periodo compreso tra l’1 febbraio e il 30 aprile
2018. In ogni caso si considerano valide le dichiarazioni pervenute
entro i 90 giorni successivi.
Circa la modalità di trasmissione, questa dovrà avvenire solo per via
telematica.
SLIDE 3
23 FEBBRAIO
2018
NOVITA’ DEL FRONTESPIZIO
Nella nuova formulazione del frontespizio, è stata eliminata la
sottoscrizione da parte dell’ente o della società controllante, non
dovendo più quest’ultima sottoscrivere la dichiarazione di ogni società
controllata, la quale partecipa alla liquidazione dell’Iva di gruppo.
.
SLIDE 4
23 FEBBRAIO
2018
NOVITA’ DEL QUADRO VE
Nella Sezione 4, il rigo VE38 è stato rinominato in “Operazioni
effettuate nei confronti dei soggetti di cui all’art.17-ter”, nel quale
occorre indicare le operazioni effettuate nei confronti sia delle PA che
delle società di cui al nuovo co. 1-bis dell’art. 17-ter, DPR 633/1972 (a
partire dal 1° luglio 2017).SLIDE 5
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VF e VJ
E’ stato soppresso il rigo VJ12 nel quale venivano riportati gli
acquisti di tartufi da raccoglitori occasionali e pertanto tali acquisti
(per i quali non era ammessa la detrazione) non vanno più indicati nel
rigo VF19.
Inoltre è stato inserito il nuovo rigo VJ18, denominato “acquisti dei
soggetti di cui all’art. 17-ter”, per indicare gli acquisti effettuati da
parte delle PA e dalle società di cui al nuovo co. 1-bis dell’art. 17-ter,
DPR 633/1972 (a partire dal 1° luglio 2017).SLIDE 6
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VH
La compilazione del quadro VH, a partire da quest’anno,
diventa necessario esclusivamente nel caso in cui si intenda inviare,
integrare o correggere i dati omessi, incompleti o errati nelle
comunicazioni delle liquidazioni periodiche iva.
In tal caso è obbligatorio indicare tutti i dati, anche quelli che non
oggetto di invio, integrazione o correzione.
In ogni caso non viene meno l’applicazione della sanzione ci cui al comma
2-ter, D.Lgs n. 471/1997, comunque riducibile per effetto
dell’applicazione del ravvedimento operoso.SLIDE 7
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VH
Nel caso in cui si verifichi la necessità di correggere una
comunicazione di liquidazione periodica già inviata, si presentazione due
diverse soluzioni alternative:
1) Correzione della liquidazione periodica: occorre procedere con la
ripresentazione della comunicazione periodica e con il pagamento
della relativa sanzione (anch’essa ravvedibile): in tal caso NON
occorre compilare il quadro VH della dichiarazione Iva;
2) Correzione in sede di dichiarazione: la comunicazione periodica
NON viene corretta, ma viene compilato il quadro VH della
dichiarazione Iva e pagata la sanzione, eventualmente ridotta.SLIDE 8
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VH
Nella Sezione 1 del quadro VH è stata eliminata la casella
«ravvedimento», sostituita dalla casella «Subfornitori».
Inoltre sono stati previsti 4 nuovi campi per i contribuenti trimestrali
(VH4, VH8, VH12 e VH 16) e conseguentemente sono stati rinumerati i
righi per i contribuenti mensili secondo il seguente schema:
Mese di riferimento rigo Mese di riferimento rigo
GENNAIO VH1 LUGLIO VH9
FEBBRAIO VH2 AGOSTO VH10
MARZO VH3 SETTEMBRE VH11
APRILE VH5 OTTOBRE VH13
MAGGIO VH6 NOVEMBRE VH14
GIUGNO VH7 DICEMBRE VH15SLIDE 9
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VH
A partire dalla dichiarazione iva di quest’anno, è stato previsto
che il risultato della liquidazione dell’ultimo periodo (mensile o
trimestrale) debba essere indicato al netto dell’acconto dovuto.
Infine, è stato altresì inserita, a margine dei nuovi righi VH
dei contribuenti trimestrali, una casella denominata «liquidazione
anticipata», che deve essere barrata dai contribuenti con liquidazioni
‘’miste‘’ (ossia con contabilità separate, e liquidazioni sia mensili che
trimestrali), i quali intendano compensare gli esiti delle liquidazioni
trimestrali con quelli dell’ultimo mese del medesimo trimestre.SLIDE 10
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VHSLIDE 11
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2018
NUOVO QUADRO VM
A seguito della soppressione della Sezione 2 del Quadro VH
che conteneva i dati riferiti ai ‘’versamenti immatricolazione auto UE’’,
è stato introdotto il nuovo Quadro VM.
Esso è stato appositamente previsto per l’indicazione dei versamenti
eseguiti nel corso dell’anno, utilizzando il Modello F24 «Versamenti con
elementi identificativi», relativi alla voltura di autoveicoli, motoveicoli
e loro rimorchi, anche nuovi, oggetto di acquisto intracomunitario,
all’atto della prima cessione interna.
La compilazione del quadro svolge proprio la funzione di controllo dei
versamenti effettuati.SLIDE 12
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2018
NUOVO QUADRO VM
Tabella di raccordo tra righi della dichiarazione e codici tributo F24:
Cod. tributo rigo Cod. tributo rigo
6201 VM1 6207 VM7
6202 VM2 6208 VM8
6203/6231 VM3 6209/6233 VM9
6204 VM4 6210 VM10
6205 VM5 6211 VM11
6206/6232 VM6 6212/6234 VM12SLIDE 13
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VK
Il Quadro VK, riservato alle società controllanti e controllate
che partecipano alla liquidazione dell’iva di gruppo, contiene alcune
importanti novità.
Nella Sezione 1, al rigo VK1, è stata introdotta la nuova casella
denominata ‘’operazioni straordinarie’’, da compilare nel caso in cui la
società dante causa di una operazione straordinaria è fuoriuscita dalla
liquidazione dell’iva di gruppo a cui partecipava, prima dell’operazione
straordinaria.SLIDE 14
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VK
Sono stati soppressi i righi VK2 «codice», VK35 «versamenti
integrativi di imposta» e il riquadro ‘’sottoscrizione dell’ente o società
controllante’’.
Sono stati introdotti i nuovi righi:
- VK28: per indicare l’importo trasferito alla controllante che è
tenuta a determinare l’acconto dovuto per il gruppo;
- VK34: per indicare l’importo dei versamenti effettuati relativi
all’imposta dovuta per la prima cessione interna di autoveicoli
oggetto di acquisto intracomunitario.SLIDE 15
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VG
Nella Sezione 1 e 2 del Quadro VG, riservato alle società
controllanti che partecipano alla liquidazione dell’iva di gruppo, sono
stati eliminati i campi relativi all’indicazione della denominazione o
Ragione sociale, della natura giuridica e della firma del rappresentante
legale. Inoltre, nella Sezione 1, nei righi da VG2 a VG4, sono stati
introdotti i campi 3 «ingresso» e 4 «fuoriuscita» per comunicare,
rispettivamente, la data di ingresso o di fuoriuscita dalla procedura di
liquidazione Iva di gruppo, a partire dal 1°gennaio dell’anno di
presentazione della dichiarazione, di una o più società controllate.SLIDE 16
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NOVITA’ DEL QUADRO VGSLIDE 17
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VX
Sono stati introdotti i nuovi righi VX7 ‘’Iva dovuta da
trasferire’’ e VX8 ‘’Iva a credito da trasferire’’ per indicare,
rispettivamente, l’Iva a debito o l’Iva a credito, trasferita dalla
società partecipante alla liquidazione Iva di gruppo nel corso dell’anno,
a favore della società capogruppo.SLIDE 18
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VO
Nel Quadro VO è stato inserito il nuovo rigo VO26 destinato
alle imprese minori per indicare di aver optato per la tenuta dei
semplici registri iva senza le annotazioni relative agli incassi e ai
pagamenti (cosiddetto «metodo della registrazione»).
Tale opzione è vincolante per un triennio ed è valida sino a revoca.
Inoltre, l’opzione per la contabilità ordinaria (VO20) da parte sempre
delle imprese minori diventa ora vincolante per un triennio anziché per
un solo anno.SLIDE 19
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2018
NOVITA’ DEL QUADRO VL
Sono state apportate numerose modifiche al Quadro VL.
Nella Sezione 3 sono stati soppressi i seguenti righi:
- Rigo VL24: dove venivano indicati i versamenti auto UE effettuati
nell’anno, ma relativi a cessioni successive, con conseguente
rinumerazione dei righi successivi;
- Rigo VL29: denominato «ammontare dei versamenti periodici, da
ravvedimento, interessi trimestrali, acconto»;
- Rigo VL31: denominato «versamenti integrativi di imposta».
Il campo 2 del rigo VL28 è stato sostituito con un rigo autonomo (il
nuovo rigo VL28, mentre il campo 1 è stato sostituito con il rigo VL27.SLIDE 20
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NOVITA’ DEL QUADRO VL
Sono stati invece introdotti i seguenti nuovi righi:
- Rigo VL29: per indicare l’ammontare complessivo dei versamenti
relativi all’imposta dovuta per la prima cessione interna, avvenuta nel
corso dell’anno, di autoveicoli oggetto di acquisto intracomunitario;
- Rigo VL30: composto da tre campi:
- campo 2: nel quale indicare l’ammontare complessivo dell’Iva
periodica dovuta;
- campo 3: nel quale riportare l’ammontare complessivo dei
versamenti periodici effettuati;
- campo 1: in cui indicare il maggiore tra il campo 2 e il campo 3SLIDE 21
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NOVITA’ DEL QUADRO VL
In particolare, ai fini della corretta compilazione del rigo
VL30, occorre procedere come segue:
- Campo 2: l’importo in esso indicato deve corrispondere alla
somma degli importi indicati nel rigo VP14 di tutti i modelli di
comunicazioni iva presentati nel corso dell’anno (oppure dei righi del
quadro VH in caso di compilazione), oltre all’importo indicato al rigo
VP13 dell’ultima comunicazione iva presentata;
- Campo 3: il totale dei versamenti periodici, compresi gli
interessi trimestrali e l’acconto iva, ricomprendendo anche l’importo
versato a seguito di ravvedimento.SLIDE 22
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NOVITA’ DEL QUADRO VLSLIDE 23
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VERSAMENTO DEL SALDO IVA
L’importo dovuto a saldo è quello che risulta al rigo VL38,
denominato «totale iva a saldo» (che andrà riportato nel rigo VX1) e
comprende anche gli interessi periodici dovuti dai contribuenti
trimestrali. Solo qualora tale importo sia almeno pari a 10,33 euro
dovrà essere versato, altrimenti nulla è dovuto.SLIDE 24
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VERSAMENTO DEL SALDO IVA
Circa i termini di versamento del saldo Iva si possono adottare
diverse soluzioni:
1) Versamento in unica soluzione entro il 16 marzo;
2) Versamento rateale mensile a partire dal 16 marzo, ma comunque
non oltre il 16 novembre, con la corresponsione di interessi mensili
nella misura dello 0,33%;
3) Versamento in sede di dichiarazione dei redditi, con importo
maggiorato dello 0,4% per ogni mese o frazione di mese successiva
al 16 marzo; in tal caso si può ulteriormente differire il versamento
di un altro mese, sempre applicando la maggiorazione dello 0,4%
all’importo totale.SLIDE 25
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2018
VERSAMENTO DEL SALDO IVA
Nello specifico le date di scadenza per il versamento in sede
di dichiarazione dei redditi sono:
- 2 luglio senza la maggiorazione:
- 20 agosto con la maggiorazione
Anche nel caso si optasse per il versamento in sede di
dichiarazione dei redditi (senza o con maggiorazione), si può rateizzare
l’importo, ma secondo il piano di rateizzazione proprio del versamento
delle imposte della dichiarazione dei redditi.SLIDE 26
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IVA A CREDITO
Qualora dalla dichiarazione Iva risultasse un importo a
credito, questo verrà riportato nel rigo VL39, nonché nel rigo VX2.
Circa il suo utilizzo si potrà decidere tra:
1) Compensazione verticale: da riportare nel rigo VX5 ed è
liberamente utilizzabile in diminuzione dei debiti del medesimo
tributo;
2) Richiesto a rimborso: da riportare nel rigo VX4, indicando la causale
del rimborso tra quelle possibili e qualora trattasi di un
contribuente ammesso al rimborso in via prioritaria, specificandone
il relativo codice.SLIDE 27
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IVA A CREDITO
3) Compensazione orizzontale: da riportare sempre nel rigo VX5, per
poter essere utilizzato in compensazione con altri tributi vigono le
seguenti limitazioni:
- Per i primi 5.000 euro il credito è liberamente compensabile a
partire dal 1°gennaio dell’anno successivo;
- Per la parte eccedente i 5.000 euro il credito è utilizzabile in
compensazione orizzontale solo a partire dal 10°giorno successivo
alla presentazione della dichiarazione Iva e a condizione che sia
stato apposto il visto di conformità o sia sottoscritta dall’organo
incaricato ad effettuare il controllo contabile.SLIDE 28
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QUADRO VXSLIDE 29
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LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA IV TRIMESTRE
Circa la compilazione della suddetta comunicazione si
segnalano alcune particolarità:
- I contribuenti trimestrali compilano la comunicazione senza tener
conto degli aggiustamenti dovuti a seguito di variazione del pro-rata;
- I contribuenti trimestrali non dovranno compilare i righi VP11
(crediti d’imposta), VP12 (interessi dovuti per liquidazioni
trimestrali) e VP14 (Iva da versare o a credito);
- Nel caso di liquidazioni iva di gruppo, la controllante non deve
riportare i dati relativi ai saldi degli enti o società con liquidazioni
trimestrali in quanto confluiranno nella dichiarazione annuale.SLIDE 30
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LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA IV TRIMESTRE
Circa l’ammontare dell’acconto dovuto, si segnala la discrepanza con la
dichiarazione Iva, in quanto nel rigo VP13 occorre indicare solo
l’ammontare dell’acconto dovuto anche se non versato, ma senza alcuna
specificazione circa il metodo scelto.Puoi anche leggere
