FOCUS MENSILE FISCALITA' LE NOVITA' DELLE DICHIARAZIONI FISCALI 2017 - Alla luce anche della manovra fiscale (D.L. 50/2017)
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23 MGGIO
2017
FOCUS MENSILE FISCALITA’
LE NOVITA’ DELLE DICHIARAZIONI FISCALI 2017
Alla luce anche della manovra fiscale (D.L. 50/2017)
Torino, lì 23 maggio 2017
Relatore:
Andrea Gippone - CommercialistaSLIDE 2
23 MAGGIO
2017
TERMINI DI PRESENTAZIONE
Modello REDDITI PF
Modalità di presentazione Scadenza dei termini
Presentazione cartacea presso Dal 2 maggio ed entro il 30 giugno
gli uffici postali
Presentazione telematica Entro il 30 settembre, che slitta al
diretta o tramite intermediario 2 ottobre x l’anno 2017
Possono presentare la dichiarazione cartacea SOLO coloro i quali:
- non possono presentare il 730 per mancanza di un sostituto;
- Facendo il 730, devono compilare alcuni quadri del Modello Redditi;
- presentano la dichiarazione per conto di un soggetto decedutoSLIDE 3
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2017
TERMINI DI PRESENTAZIONE
Modello REDDITI PF
Nel caso di dichiarazione presentata da eredi occorre distinguere:
Data del decesso Modalità di Scadenza dei termini
presentazione
Entro il 28/02/2017 Presentazione cartacea Dal 2 maggio ed entro il 30
presso giugno
gli uffici postali
Dal 1° marzo 2017 Presentazione cartacea Termini prorogato di 6 mesi.
Entro il 30/06/2017 presso Nuova scadenza 02/01/2018
gli uffici postali
Entro il 28/02/2017 Presentazione telematica Entro il 30 settembre, che
diretta o tramite slitta al 2 ottobre x l’anno
intermediario 2017
Dal 1° marzo 2017 Presentazione telematica Termini prorogato di 6 mesi.
Entro il 30/06/2017 diretta o tramite Nuova scadenza 02/04/2018
intermediarioSLIDE 4
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2017
TERMINI DI PRESENTAZIONE
Modello REDDITI SP
Il termine di presentazione (solo telematica) è per tutti il 30
settembre, che nel caso del 2017, slitta al 2 ottobre.
Le istruzioni di quest’anno hanno inoltre specificato che i
soggetti con esercizio NON coincidente con l’anno solare, devono
attrarre il reddito nel periodo d’imposta in cui l’esercizio si chiude ed
utilizzare pertanto il Modello REDDITI SP 2017 per gli esercizi che
terminano nel 2016.SLIDE 5
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2017
TERMINI DI PRESENTAZIONE
Modello REDDITI SP
Occorre inoltre distinguere circa il modello da utilizzare per
casi particolari, quali:
- Cessazioni dell’attività senza messa in liquidazione;
- Cessazioni dell’attività con messa in liquidazione;
- Trasformazione.
Modulistica da utilizzare
Il periodo ricomprende il 31/12 Modello REDDITI SP 2017
Il periodo NON ricomprende il 31/12 Modello Unico SP 2016SLIDE 6
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2017
TERMINI DI PRESENTAZIONE
Modello REDDITI SP
Esempio: società di persone messa in liquidazione con
iscrizione al Registro Imprese in data 20/07/2016
Periodo Modulistica da Scadenza
utilizzare
Periodo 01/01/2016 – Modello Unico SP Entro il nono mese
19/07/2016 2016 (entro il 30/04/2017)
Periodo 20/07/2016 – Modello REDDITI SP Entro il 02/10/2017
31/12/2016 2017SLIDE 7
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2017
TERMINI DI PRESENTAZIONE
Modello REDDITI SC
Vale la regola per cui occorre presentare la dichiarazione,
esclusivamente in forma telematica, entro l’ultimo giorno del nono mese
successivo alla chiusura del periodo d’imposta.
Periodo Modulistica da Scadenza
utilizzare
Il periodo NON ricomprende il Modello Unico SC 2016 Entro il nono mese
31/12
Il periodo ricomprende il Modello REDDITI SC Entro il 02/10/2017
31/12 2017
Si ricorda che il D.L. 244/2016 (Decreto Milleproroghe) ha posticipato
al 16/10 la scadenza per i soggetti diversi dalle Microimprese.SLIDE 8
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TERMINI DI PRESENTAZIONE
Modello REDDITI SC
Esempio: società di capitali messa in liquidazione con iscrizione al
Registro Imprese in data 02/12/2016
Periodo Modulistica da Scadenza
utilizzare
Periodo 01/01/2016 – Modello Unico SC 2016 Entro il nono mese
01/12/2016 (ossia il 02/10/2017)
Periodo 02/12/2016 – Modello REDDITI SC Entro il 02/10/2017
31/12/2016 2017SLIDE 9
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2017
TERMINI DI PRESENTAZIONE
Dichiarazione Irap 2017
Occorre distinguere tra i diversi soggetti:
Soggetti Scadenza
Soggetti IRPEF Entro il 30/09 (per l’anno 2017
entro il 02/10)
Soggetti IRES e Amministrazioni Entro l’ultimo giorno del nono
Pubbliche mese successivo
Anche per l’Irap il D.L. 244/2016 (Decreto Milleproroghe) ha
posticipato al 16/10 la scadenza per i soggetti IRES diversi dalle
Microimprese.SLIDE 10
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2017
TERMINI DI PRESENTAZIONE
Regola comune a tutti i soggetti e a tutte le dichiarazioni
Le presentazioni delle dichiarazioni che avvengono
successivamente alla data di scadenza prevista, ma entro il 90°giorno
successivo sono tardive ma valide, mentre quelle presentate
successivamente a tale data vengono comunque considerate omesse
benché siano utili per la determinazione delle imposte.
Se la presentazione è tardiva occorre versare le sanzioni previste dalla
legge (artt. 2 e 8, D.P.R. n. 322/1998).SLIDE 11
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SCADENZE DI VERSAMENTO
Persone fisiche
Le scadenze per il versamento delle imposte dirette e
dell’Irap a saldo e del I acconto (così come modificate dal D.L.
193/2016) sono fissate al 30 giugno 2017, posticipabile al 30 luglio con
la maggiorazione dello 0,40%, mentre quella per il versamento del II
acconto è fissata al 30/11. (vale anche per i soggetti con esercizio a
cavallo d’anno).
Il piano di rateizzazione si differenzia tra titolari di partiva e
non secondo il seguente schema:SLIDE 12
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2017
SCADENZE DI VERSAMENTO
Persone fisiche
NON titolari di p.iva Titolari di p.iva
Rata Vers. 30/06 Vers. 30/07 Vers. 30/06 Vers. 30/07
1° 30/06 30/07 30/06 30/07
2° 31/07 31/08 17/07 21/08
3° 31/08 02/10 21/08 18/09
4° 02/10 31/10 18/09 16/10
5° 31/10 30/11 16/10 16/11
6° 30/11 16/11SLIDE 13
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SCADENZE DI VERSAMENTO
Società di persone
Il versamento a saldo e in acconto è dovuto esclusivamente
per l’Irap, ed è fissato entro l’ultimo giorno del sesto mese successivo
a quello di chiusura del periodo d’imposta.
Nel caso di soggetti con periodo d’imposta coincidente con l’anno
solare, vanno a coincidere con la data del 30 giugno senza
maggiorazione e del 30 luglio con la maggiorazione dello 0,40%.
Anche in questo caso è prevista la possibilità di rateizzare il
versamento del saldo e del I acconto secondo il seguente schema:SLIDE 14
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2017
SCADENZE DI VERSAMENTO
Società di persone
Rata Versam. 30/06 Versam. 30/07
1° 30/06 30/07
2° 17/07 21/08
3° 21/08 18/09
4° 18/09 16/10
5° 16/10 16/11
6° 16/11SLIDE 15
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2017
SCADENZE DI VERSAMENTO
Soggetti IRES
Il versamento a saldo e in acconto è fissato entro l’ultimo
giorno del sesto mese successivo a quello di chiusura del periodo
d’imposta, nel caso di approvazione del bilancio entro il termine
ordinario dei 120 giorni dalla chiusura dell’esercizio.
Nel caso di approvazione successivamente ai 120 giorni ma entro il
maggior termine di 180 giorni dalla chiusura del periodo d’imposta, il
versamento deve avvenire entro l’ultimo giorno del mese successivo a
quello di approvazione.SLIDE 16
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2017
SCADENZE DI VERSAMENTO
Soggetti IRES
Infine, nel caso in cui l’approvazione dovesse avvenire
successivamente al maggior termine dei 180 giorni dalla chiusura
dell’esercizio, viene comunque previsto che il versamento debba
avvenire entro l’ultimo giorno del mese successivo al termine di cui
sopra. Pertanto, per i soggetti con periodo d’imposta coincidente con
l’anno solare, entro il 31 luglio o il 30 agosto con la maggiorazione dello
0,40%. Di seguito uno schema riepilogativo:SLIDE 17
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SCADENZE DI VERSAMENTO
Soggetti IRES
Versamento senza maggiorazione:
Data di approvazione del bilancio
Rata Entro 120 gg Oltre120 Oltre 150 ma Oltre i 180
ma entro 150 entro 180
1° 30/06 30/06 31/07 31/07
2° 17/07 17/07 21/08 21/08
3° 21/08 21/08 18/09 18/09
4° 18/09 18/09 16/10 16/10
5° 16/10 16/10 16/11 16/11
6° 16/11 16/11SLIDE 18
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2017
SCADENZE DI VERSAMENTO
Soggetti IRES
Versamento con maggiorazione:
Data di approvazione del bilancio
Rata Entro 120 gg Oltre120 Oltre 150 ma Oltre i 180
ma entro 150 entro 180
1° 31/07 31/07 30/08 30/08
2° 21/08 21/08 18/09 18/09
3° 18/09 18/09 16/10 16/10
4° 16/10 16/10 16/11 16/11
5° 16/11 16/11SLIDE 19
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2017
VERSAMENTO DELL’ACCONTO
L’importo da prendere a base per la determinazione dell’acconto e la
‘’differenza’’, in particolare:
- Se < di 51,65 l’acconto NON è dovuto;
- Se > di 51,65 ma < 257,52 l’acconto va versato in unica soluzione con
la scadenza del II acconto;
- Se > di 257,52 l’acconto deve essere versato in due rate, delle quali
la prima del 40% e la seconda del 60%.SLIDE 20
23 MAGGIO
2017
MODALITA’ DI VERSAMENTO
Il D.L. n. 50/2017 (Manovra correttiva) ha apportato importanti
modifiche circa l’utilizzo dei crediti in compensazione, stabilendo che
dal 24 aprile 2017 (entrata in vigore della norma):
- l’utilizzo di crediti relativi ad Iva, Imposte dirette, Irap e ritenute
alla fonte in compensazione orizzontale potrà avvenire liberamente
per importi non superiori a 5.000 euro, mentre per le somme
eccedenti occorre aver apporto il visto di conformità sulla
dichiarazione da cui scaturiscono tali crediti;
- Il versamento di deleghe contenenti crediti in compensazione dovrà
avvenire secondo nuove regole.SLIDE 21
23 MAGGIO
2017
MODALITA’ DI VERSAMENTO
IL D.L. n. 50/2017 (Manovra correttiva) ha apportato alcune rilevanti
modifiche circa le modalità di versamento, ed in particolare:
F24 a debito F24 a debito con F24 con saldo a
crediti zero
Soggetti privati Cartaceo, con Canali telematici e Solo con canali
canali telematici o internet banking telematici
internet banking
Titolari di p. iva Con canali Solo con canali Solo con canali
telematici o telematici telematici
internet bankingSLIDE 22
23 MAGGIO
2017
MODALITA’ DI VERSAMENTO
La Risoluzione n. 57/E dell’Agenzia delle Entrate ha chiarito due punti
del D.L. n. 50/2017:
- l’utilizzo di crediti relativi a dichiarazioni presentate entro la data
di entrata in vigore del D.L. n. 50/2017 rimane soggetto alla
precedente normativa;
- Gli strumenti di controllo dell’agenzia delle Entrate circa le corrette
modalità di versamento delle deleghe F24 non potranno essere
operativi prima del 1°giugno 2017.
Infine è giunta un’ulteriore precisazione circa il bonus Renzi e i crediti
da assistenza fiscale utilizzati in compensazione orizzontale, che
stabilisce la NON obbligatorietà dell’utilizzo dei canali telematici.SLIDE 23
13 FEBBRAIO
2017
NOVITA’ DEL QUADRO DI
Una delle novità più significative comune a tutte le
dichiarazioni annuali 2017 è rappresentata dal fatto di aver eliminato
la distinzione tra dichiarazioni integrative a favore e a sfavore in
relazione alla loro presentabilità.
In particolare l’articolo 5 del D.L. 193/2016 ha uniformato il termine
di presentazione delle dichiarazioni integrative, le quali sono ora
entrambe presentabili entro il termine previsto pe l’accertamento (non
oltre il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello cui si riferisce
la dichiarazione originaria).SLIDE 24
13 FEBBRAIO
2017
NOVITA’ DEL QUADRO DI
Circa l’utilizzabilità del credito risultante dalla integrativa “a
favore” occorre distinguere due casi.
1) La dichiarazione integrativa è presentata entro il termine previsto
per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo di
imposta successivo: in tal caso il credito è liberamente utilizzabile
in detrazione o in compensazione o chiesto a rimborso.
2) La dichiarazione integrativa è presentata oltre il termine previsto
per la presentazione della dichiarazione relativa al periodo di
imposta successivo: in tal caso il credito è utilizzabile in
compensazione di debiti sorti nel periodo d’imposta successivo,
ovvero chiesto a rimborso.SLIDE 25
13 FEBBRAIO
2017
NOVITA’ DEL QUADRO DI
Circa le modalità di compilazione, occorre indicare nelle
colonne:
1) Solo in caso di operazioni straordinarie, il C.F. cui si riferisce la
dichiarazione integrativa;
2) il codice tributo relativo al credito derivante dalla D.I.;
3) L’anno relativo al modello utilizzato per la D.I.;
4) Il credito derivante dal minor debito o dal maggior credito relativo
ad errori contabili;
5) Il credito derivante dal minor debito o dal maggior credito
risultante dalla D.I., per la quota non chiesta a rimborso.SLIDE 26
13 FEBBRAIO
2017
NOVITA’ DELLE LOCAZIONI BREVI
L’art. 4 del D.L. 50/2017 ha introdotto importanti modifiche
circa la gestione e la modalità di tassazione delle locazioni brevi. In
particolare viene previsto che:
- Gli intermediari, con decorrenza dal 1°giugno 2017 dovranno in ogni
caso operare la ritenuta del 21% sui contratti di locazione brevi da
loro stessi fatti sottoscrivere e intermediati e provvedere al
relativo versamento;
- Gli intermediari, dovranno inoltre trasmettere i dati relativi ai
contratti stipulati stessi;
- Viene estesa anche ai contratti che prevedono l’erogazione di
prestazioni di servizi di fornitura di biancheria e di pulizia dei locali
la possibilità di applicare la cedolare secca.Puoi anche leggere
